有合同、有走账为什么还被认定“虚开”？新电局下，企业自查10个风险预警

经常有粉丝问：为什么我们公司有走账、有合同、有发票，还会被税局查到是虚开发票呢？其实，税务局查虚开，查的并不是发票！

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为什么有合同、有走账还被认定虚开？

首先，税务部门认定“虚开”增值税发票，是指的没有真实交易的情况下，开具增值税发票。合同与汇款记录只是证明业务真实性的佐证，是否有真实业务，才是认定是否“虚开”的根本。

比如，A公司开具一张销售甲产品的增值税发票给B公司，A与B签订甲产品的购销合同。B公司有向A公司关于此次交易的汇款记录。

假设1：A公司没有甲产品的进货记录

认定为虚开增值税发票，因缺少“货物流”。除非B公司能够证明确实从A公司购入甲产品，且有提货单、运费单、入库单以及产品实物的类证。否则B公司获得发票不能被认定。如果B公司能够证明存在“货物流”且交易为真实，则追究A公司进货时的责任。

假设2：A公司有甲产品库存

有货物交割记录的情况下，不会被认定为“虚开”。

增值税发票真实性认定，需要发票流、资金流、合同流、货物流四流合一。只有合同、有走账也可能被认定虚开。

没有同时符合下面的三个条件，仅仅只有合同与款项往来记录，仍然可认定为虚开：

1、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据;

2、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务;

3、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

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什么是“四流一致”？

其实，最早提出的概念是“三流一致”。

简单来说，“三流一致”指的是发票流、资金流和货物流的统一，如图所示：

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“四流不一致”就一定违规吗？

其实也不是。在实务中，很多情况往往比较复杂。但是“四流不一致”确实存在风险。

一、增值税方面

文件中第一条第三项明确规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

“四流一致”通常是税务机构判定交易是否真实的依据。四流不一致可能会导致其相应的进项税不能抵扣，追补税款及滞纳金，甚至会缴纳相应的罚款。

那是不是所有的“四流不一致”的情况，都不能抵扣，其实并不是这样的，以下3种情况明确了可以抵扣进项税：

1、发包方：凭实际提供建筑服务的纳税人开具的发票抵扣

2、因出差产生的住宿费

3、分公司购进货物，总公司统一付款

二、企业所得税方面的风险

1、四流（资金流、货物流、发票流、合同流）不一致，可能会被怀疑买发票等被认定为“偷税”，从而导致税前不能扣除；

2、未通过公户支付货款，很容易收到虚开的发票（如：供应商找第三方开票等）。

三、面临刑法责任

“四流不一致”，很可能涉嫌“虚开增值税专用发票”，严重的还会面临刑事责任。

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新电局的10个风险预警指标

1、税负异常

每个地区每个行业都有自己的税负平均值，如果低于下限60%的话，就可能引起税务预警。很多会计朋友会问，是不是不低于这个下限都没有问题啊，答案是否定的！税收不是数学，税负率是一个动态的数字，如果低于下限又无正当理由的，那就是一个大问题了。

2、发票多次增量

根据虚开企业的画像，很多虚开的企业基本都是突击增量然后大量虚开发票，然后走逃。很多企业取得这样的发票都是有问题的，就有可能会被税务稽查！

怎么比对呢？发票增量2次以上、超限量25份以上的纳税人都需要被严格审查，所以知道为什么发票增量困难了吧！

3财务和法人信息比对

现在各地都已经办税实名制认证了，所有企业的法定代表人和财务负责人都进行了身份证信息的采集，只要会计和老板出现税务违规，相关的所有企业都要被预警！

再次提醒会计，离职一定要去税务机关办理会计信息变更，一定要远离发票违规企业！否则后患无穷！

4、耗用的水电费与销售收入比对

这个也是一个非常好的指标，为什么呢？因为其他的成本费用都可以虚开，水电费公司是不容易取得虚开发票的！只要你们公司的水电费发票金额很大，但是你们公司的产出比不符常规，那就有可能出现了偷税行为。

5、个税申报和所得税工资薪金比对

汇算清缴申报的工资薪金和每月申报的个税工资总额不一致，地税一定会对你公司进行税务检查的！

6、进项和销项绝对不能太离谱

现在全面实行商品分类编码，以后所有企业的进销项都通过数字编码在系统里面识别，你的进项和销项如果大类不一样，而且比例差异太大的话，税务一定会找到你！

7、连续6个月零申报

本身零申报就是有问题的，一个企业长期没有收入的话，这还叫企业吗？这不是僵尸一个吗？就比如有些例子所说，连续4个月零申报就被税务抓住了！

8、企业印花税申报金额异常的预警比如印花税计税金额合计值与企业增值税进销项发票金额合计数偏离值超过500元。

“印花税计税金额合计值与企业增值税进销项发票金额合计数偏离值超过500，请确认申报是否准确？”

答：新电局会自动与当期企业增值税进销项发票金额合计数进行比较，以起到提示提醒是否存在少报、漏报的情况，若核实计税依据无误，继续进行申报即可。

纳税人收到此条提示时一定要注意检查！

9、法人账户与公司账户的联查

当然了，这个指的是企业有虚开行为的！如果企业的法人银行账户收供应商虚开发票回款是税务稽查资金流的经常手法，所以2024年再这么操作，风险非常大！

10、往来账目的预警

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