虚开增值税专用发票罪定罪量刑标准（2025年初）

《刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

本罪量刑共三档，最高为无期徒刑。

第一档：处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金。

虚开税款数额：10万元≤X＜50万元

第二档：处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。

虚开税款数额较大：50万元≤X＜500万元

或有“其他严重情节”：

（1）在提起公诉前，无法追回的税款数额达到30万元以上的；

（2）5年内因虚开发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在30万元以上的；

（3）其他情节严重的情形。

第三档：处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。

虚开税款数额巨大：X≥500万元或有“其他特别严重情节”：

（1）在提起公诉前，无法追回的税款数额达到300万元以上的；

（2）5年内因虚开发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在300万元以上的；

（3）其他情节特别严重的情形；

【注】：2024年3月18日两高联合发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，新《解释》对涉税犯罪的14个罪名的定罪量刑标准作了新的调整，新规定于2024年3月20日起实施，本文中所列的是最新标准。

虚开有四种具体表现形式。一是为他人虚开，二是为自己虚开，三是让他人为自己虚开，四是介绍他人虚开。

【注】：并不是只有开票方才构成虚开，让他人给自己开、甚至介绍开票，都可能构成犯罪！