上海
记者 王珍
国家税务总局网站周五发布《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法（征求意见稿）》，（下称《办法》），将个税综合所得汇算清缴以制度的形式固定下来，为纳税人提供更为详尽的操作指南。
《办法》规定，综合所得是指纳税人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。纳税人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，并依法办理汇算清缴。
《办法》总体延续了历年办理个人所得税综合所得汇算清缴事项公告的主要内容，共六章三十七条，主要明确了汇算范围、汇算概念、纳税年度、汇算期限、汇算情形等内容。
2018年8月《个人所得税法》第七次修订，改变了实施近40年之久的分类征税模式，建立了综合与分类相结合的新税制，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项劳动性所得合并为综合所得，按年统一适用3%-45%七档超额累进税率。
2019年以来，税务部门每年均发布办理个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告，对汇算内容、适用情形、办理时间、办理方式、办理渠道、申报信息、资料留存、受理机关、退（补）税办理等进行明确，并逐年优化汇算服务措施，推出优先退税、预约办税等举措，汇算清缴制度的成熟度和稳定性持续增强。
《办法》结合近几年的服务和管理实践，将其中实施效果明显、纳税人感受较好的举措以制度形式予以固化，进一步健全汇算服务管理体系。比如，将税务机关提供申报表项目预填服务、汇算初期预约办理服务以及对符合汇算退税条件且生活负担较重的纳税人的优先退税服务等举措写入《办法》，方便纳税人快捷办理汇算；再如，《办法》基于部分纳税人在汇算期间对自身收入纳税情况的疑问，对存在身份被冒用等情况的，税务机关提供异议申诉渠道。
《办法》也更加方便纳税人详细了解汇算各类事项，指引纳税人做好各项汇算准备。比如，汇算开始前，广大纳税人及时确认在个人所得税APP中填报的联系电话、银行账户等基础信息的有效性；通过个人所得税APP或者扣缴义务人查阅确认综合所得、相关扣除、已缴税额等信息的准确性。以2024年度个人所得税综合所得汇算为例，本次汇算将于2025年3月1日开始。有在3月1日至20日期间办理汇算需求的纳税人，从2月21日起，即可通过个人所得税APP进行预约。
相关的优惠政策也写入此次《办法》。比如，《办法》第六条明确的无需办理汇算的四大情形中，就有“汇算需补税但不超过规定金额的”。国家税务总局称，这一“规定金额”正是相关财税政策文件中规定的“在2027年12月31日前，纳税人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴”。
关于个人养老金税收优惠政策扩围，《办法》第九条第四项对符合条件的个人养老金可以在汇算时填报或扣除进行了说明。扩围地区纳税人存在2024年12月份缴存个人养老金情形的，税务部门将在个人所得税APP中提供个人养老金“一站式”申报服务，纳税人既可以在办理2024年度汇算时扣除，也可以提交给任职受雇单位在扣缴申报2024年12月属期的工资薪金个人所得税时扣除。
此外，《办法》更加重视保护纳税人的合法权益，更为清晰界定汇算各方权利义务关系，为汇算服务管理提供了更好的法律保障。比如，《办法》要求税务机关和工作人员应当依法为个人相关涉税信息保密，并列示了纳税人合法权益受到侵犯时的法律救济渠道。
国家税务总局表示，此次征求意见将持续到2月2日，税务部门将认真梳理研究大家提出的可行性意见建议，进一步优化完善《办法》。《办法》出台后，税务部门将切实加强汇算办税辅导、完善纳税服务，持续优化个税APP各项功能，及时回应、解决纳税人的合理诉求，一如既往地为纳税人提供更好的申报体验。
国家税务总局此前发布的2023年度个税汇算清缴数据显示，我国取得综合所得的人员中，无需缴纳个税的人员占比超过七成，在剩余不到三成的实际缴税人员中，60%以上仅适用3%的最低档税率，缴税金额较少，个人所得税有效发挥了调高惠低的作用。
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