天健会计师事务所及多名责任人因思创医惠审计问题被行政处罚

财中社1月3日电 根据中国证券监督管理委员会浙江监管局在2025年1月3日发布的公告，天健所及其相关责任人胡彦龙、徐莉丽、倪彬收到了行政处罚决定书[2024]56号。

项目整体情况如下：天健会计师事务所为思创医惠（300078）2019年、2020年财务报表提供审计服务，对2019年财务报表出具了标准无保留意见的审计报告，签字注册会计师为胡彦龙、徐莉丽；对2020年财务报表出具了保留意见的审计报告，签字注册会计师为胡彦龙、倪彬。此外，天健所为思创医惠向不特定对象发行可转换公司债券事项提供审计验证等服务，并出具了一系列文件，并为思创医惠《创业板向不特定对象发行可转换公司债券募集说明书》出具《审计机构声明》，确认《募集说明书》不因引用2019年度《审计报告》内容而出现虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，胡彦龙、徐莉丽是上述文件的签字注册会计师。

经中国证券监督管理委员会浙江监管局另案查明，思创医惠通过全资子公司杭州闻然、上海洗凡和深圳雨淋开展虚假业务等方式，2019年累计虚增营业收入3493万元，虚增利润3302万元，占当期利润总额20.03%。思创医惠《2019年年度报告》中相应财务数据未能如实披露。思创医惠通过全资子公司医惠科技与杭州闻然、上海洗凡、深圳雨淋开展虚假业务，以及提前确认与广东华上相关业务收入、成本等方式，2020年累计虚增营业收入9647万元，累计虚增成本923万元，虚增利润8394万元，占当期利润总额67%。思创医惠《2020年年度报告》中相应财务数据未能如实披露。

此外经查明，2021年1月22日，思创医惠公开披露《募集说明书》，其中包含其2017年、2018年、2019年及2020年1-9月的财务数据。思创医惠2021年披露的《募集说明书》等公开发行文件编造重大虚假内容。2019年至2020年期间，思创医惠重要子公司医惠科技与上海洗凡、深圳雨淋等开展创新业务。上海洗凡、深圳雨淋为思创医惠和医惠科技的重要客户。根据上海洗凡、深圳雨淋与终端用户签订的《服务协议》，以及医惠科技与上海洗凡、深圳雨淋就上述终端用户签订的《项目合作协议》等协议约定，上海洗凡、深圳雨淋向终端用户收取的业务收入，小于应支付给医惠科技的固定分成成本。天健所获取的医惠科技与上海洗凡、深圳雨淋签订的涉及8家终端用户的相关协议存在上述情况。对上述异常情况，天健所未保持应有的职业怀疑，未有效识别和评估舞弊风险。

根据天健所获取的2020年医惠科技与新增前10大客户广东华上签订的《项目合同》，医惠科技向最终用户提供应用系统集成服务，合同约定在应用软件上线运行后，由广东华上协调最终用户组织验收并由最终用户出具验收合格证明。天健所对广东华上销售经理的访谈记录显示，该项目于2020年10月入场，预计2021年11月完工，工期预计13个月左右。审计底稿中的《项目进度报告》由广东华上签字盖章但未注明日期。医惠科技在未按合同列明的验收方式获取最终用户出具的验收单的情况下，于2020年9月确认了相关收入和成本。对于收入确认时间早于项目进场时间等异常事项，天健所未保持应有的职业怀疑，未实施进一步审计程序，未获取充分适当的审计证据。

天健所2019年访谈底稿显示，一是上海洗凡、深圳雨淋拒绝向天健所提供终端用户收款情况，与相关协议约定上海洗凡、深圳雨淋应如实向医惠科技披露终端用户付款进度的条款不符；二是杭州闻然2019年营业收入1,000多万元，同期医惠科技确认对杭州闻然收入为1012万元，且2019年杭州闻然未收到终端用户任何回款。针对上述访谈异常事项，天健所未实施进一步审计程序，未获取充分适当的审计证据。

《项目合作协议》约定，项目设备运抵项目场所，上海洗凡、深圳雨淋应核对项目设备的型号和数量，并协调最终用户签署收货单。审计底稿显示，天健所获取的相关发货单上签收人是上海洗凡或深圳雨淋，非最终用户；相关验收单上仅有个人签名，未见签字人身份确认。针对上述收货单据异常情况，天健所未获取由终端用户签收货物的证据，未实施进一步审计程序，未获取充分适当的审计证据。

天健所2020年度审计底稿记载与实际执行情况不符，一是底稿记载取得部分上海洗凡、深圳雨淋与最终客户签订的合同，核对上海洗凡、深圳雨淋与最终客户签订的合同条款并与公司和两家单位签订的合同进行比对，核实是否存在异常。审计实际执行情况为：天健所在思创医惠2020年年报审计过程中未获取上海洗凡、深圳雨淋当年与最终客户签订的协议并进行比对。二是底稿记载对上海洗凡进行了实地走访，对深圳雨淋进行了电话访谈，了解了公司与两家客户业务开展的情况，确认了业务开展的真实性。审计实际执行情况为：天健所在思创医惠2020年年报审计过程中并未对上海洗凡、深圳雨淋履行访谈程序。

天健会计师事务所的行为违反了相关规定。上述违法事实，有审计报告、审计工作底稿、相关业务约定书及收费凭证、公司公告及相关会计凭证、询问笔录等证据证明，足以认定。天健所在为思创医惠2019年、2020年财务报表审计服务过程中未勤勉尽责，其出具的2019年、2020年《审计报告》存在虚假记载，违反了《证券法》第一百六十三条的规定，构成《证券法》第二百一十三条第三款所述的“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”行为。签字注册会计师胡彦龙、徐莉丽、倪彬是天健所上述违法行为直接负责的主管人员。

中国证券监督管理委员会浙江监管局决定对天健会计师事务所（特殊普通合伙）责令改正，没收业务收入308万元，并处以616万元罚款；对胡彦龙给予警告，并处以50万元罚款；对徐莉丽给予警告，并处以40万元罚款；对倪彬给予警告，并处以20万元罚款。

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