海南
作者：知棠
审核：CFO大叔
校对：小杜
来源：公众号【壹本CFO】
老板们！又要到了年终冲刺时刻，在2024年第四季度的最后一月，企业要注意以下几个方面。
一、检查发票
发票作为财务记录的重要凭证，其准确性和完整性直接关系到企业税收的合规性和应交税费的高低。因此，最后一个季度企业需要对所有发票进行详细的检查和整理，取回的发票要注意真实性、重复性、合理性以及发票背后的证据资料，与此同时，在现在的形势下，银行手续费也要注意开回发票这个细节。此外，还需检查企业的预付账款明细，有没有企业的钱付出去了，但是发票还没有收回来的情况，要赶紧催收发票。如果年底前拿不到发票的话，企业利润就会虚高，企业要交的企业所得税也会因此变多。
二、检查利润
第四季度是企业年度利润结算的关键节点，一定要看一下企业今年的利润，预计本年利润是否会超过企业所得税临界点300万（小微企业适用），因为如果超过300万，企业所得税就会从5%上升到25%，到时所交税费会大大增加。因此，最后一个季度，必须对公司的收入、成本费用、利润等进行预判，防止超过临界点。与此同时，关注毛利率、净利率等关键指标，了解企业的盈利能力，并对出现异常波动的情况进行及时调查和分析。
此外，检查税负率是否处于正常范围，如果企业税负变动异常，或税负率长期远远低于同行业水平，则容易引起税务部门的关注。
三、检查福利费、业务招待费和工会经费
依据企业所得税实施条例规定：福利费和工会经费分别可以按工资总额的14%和2%在当年所得税前扣除；业务招待费可以按实际发生60%但不超过营业收入的5‰在当年的所得税前扣除。以上费用如果超过相应比例，明年汇算清缴的时候会被调增，企业有可能会补缴企业所得税和加收滞纳金。所以，应该在第四季度的时候提前规划和调整好，合理规划费用分摊，避免超过法定扣除比例。
四、检查股东借款
依据财税规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税率20%。因此，在最后一季度中，企业应检查一下今年股东个人有没有向公司借款，如果发生了借款且未用于企业生产经营的，应当提醒股东在年底前归还给公司，避免被税务认定为股东分红，导致多缴纳20%的个人所得税。
总结点评：
总而言之，第四季度是企业一个至关重要的时间点，需要从多方面入手做好预判和规划，从而能够确保年度税务工作的顺利结尾，并为新的一年做好准备。
参考文章：
1、 《重要提醒！！企业第四季度要注意什么？》知乎。
作者简介：
知棠，壹本CFO新媒体运营官。壹本账·易财税，中小企业财税专家！壹本CFO致力于提供一站式的企业设立、股权变更、增资减资、企业注销、代理记账、财务咨询、税务筹划、园区落地、海外公司等财税服务。
1、《大量个体个独、自然人代开、咨询类发票被税务抽查，怎么自证清白并应对？》
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3、《案例丨因合作伙伴虚开发票被税务稽查！》
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