买卖合同要缴纳印花税，到底是按照含税价还是不含税价缴纳？

买卖合同要缴纳万分之三的印花税，到底是按照含税价还是不含税价缴纳？买卖合同如何签订更省印花税？今天一起来学习一下！

01

如何缴税

取决于合同签订

《中华人民共和国印花税法》中规定：

“应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。”

（1）如果买卖合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

（2）如果买卖合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

（3）如果买卖合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

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买卖合同要这样签订

才最省印花税

毫不夸张地说：签订合同，就是一张通往天堂和地狱的门票，签好了就成了纳税筹划的天堂，签不好将成为偷税漏税的地狱。

也可以这样说：税不是会计算出来的，而是合同签出来的，怎么签合同就会怎么交税；总之：合同影响流程、合同影响业务、合同影响税收。

招数一：合同价款涉及增值税的，不含税价和增值税额分开注明。

就像这样：

如果价税不分开注明，印花税额是1130000*0.03%=339元；

而如果价税分开注明，印花税额是1000000*0.03%=300元。

一份合同省了39元！

招数二：不同的税目事项，分开签订合同，不要签在一份合同上。

例如：甲公司向乙公司购买30000元的棉花，同时又租赁乙公司的仓库储存，租赁费1000元。

那么不同情况印花税缴纳情况如下：

招数三：设置《印花税应纳税凭证登记簿》，把不同的合同类型分类整理好，以免在缴纳印花税时混淆合同类型而缴错税款。

这是因为，不同的合同类型适用不同的印花税率，比如买卖合同的税率为万分之三，借款合同的税率为万分之零点五，租赁合同的税率为千分之一。在公司合同量大的情况下，如果不分类整理好合同的类型，会混淆税率，造成多缴或少缴印花税的情况。

03

印花税是否需要先计提？

是通过应交税费核算吗？

实务中，印花税一般有两种核算方式：

一、不计提，直接缴纳

借：税金及附加

贷：银行存款

之所以这样核算，是因为《企业会计准则应用指南—附录会计科目和主要账务处理》中有明确规定：

“企业不需要预计应交数所缴纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在“应交税费”科目核算。”

二、先计提，再缴纳

也就是通过“应交税费”科目核算。

借：税金及附加

贷：应交税费—应交印花税

借：应交税费—应交印花税

贷：银行存款

这种核算方式在实务中被很多人说是错的，但是小编并不这么认为，反而建议大家通过这种方式来核算。为什么呢？

理由如下：

1、自2022年7月1日以后，印花税改为按季申报缴纳，也就说本季度的印花税要到下一季度申报缴纳，按照会计上权责发生制的原则来说，本季度的印花税就需要先计提出来，自然也就需要通过负债类科目—“应交税费”核算了。

2、便于统计查询。对于印花税金额发生较大的公司来说，每年审计时统计印花税就会很头疼。如果通过“应交税费—应交印花税”科目核算，统计时直接查询“应交税费—应交印花税”的借方发生额即可。

（PS：当然，大家也可以通过在“税金及附加”科目后设置二级科目“印花税”，统计也很方便。）

以上仅仅是小编的个人建议，在实务工作中究竟计入哪个科目，大家还是要结合公司具体的财务制度。

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注意！

这28种合同不缴印花税

资料来源：梅松讲税

组稿制作：谢朝喜

责任编辑：李前

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