广东
作者：税务诉讼律师王如僧
问题提出：
在票货分离、油票分离案件中，受票方公司A、下游客户N的行为导致国家增值税款流失了，可是，在哪个环节流失的呢，是如何流失的呢？
弄清楚这个问题，才可以正确定性相关人员的行为性质，究竟是虚开犯罪，还是逃税，这涉及到罪与非罪问题，十分关键。
回答：
我们需要明白一个道理，那就是存在真实交易的，增值税款也可能流失，虚开增值税专用发票只是导致增值税款流失的一种情形，不是导致增值税款流失的所有情形。
假设受票方公司A与开票方公司C的某次交易价税合计为100万元。
受票方公司A销售货物给下游客户N时，开具了发票，税款是如何流动的呢？
这种情况下，受票方公司A公司收到的货款为95万元，那么增值税额为95×0.13=12.35万元，即A公司需要缴纳12.35万元给税务机关。
在采购环节，受票方公司A公司支付了100万元给开票方公司C，拿到了一张进项发票，可抵扣的税额为100÷1.13×0.13=11.5044248万元。
期末申报的时候，受票方公司A的应纳税额为销项税额-进项税额＝12.35-11.5044248=0.8455752万元。
综上，国家征收到了12.35万元，其中11.5044248万元是开票方公司C交给税务机关的，0.8455752万元是受票方公司A交给税务机关的。
现实情况是，受票方公司A没有开票给下游客户N 也没有从N那里收取销项税额。这就导致税务机关没有从A那里征收到那12.35万元销项税额。
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