金税四期下的税务风险防控模型

现在不少企业面对税局的金税系统推送的风险疑点，因没有建立体系化的风险应对，经常疲于应对税局的各项自查报告。甚至有的企业一年内收到税局多次推送的税务风险疑点。

有人可能说，“我企业一套账，真实经营，它系统跑出来的问题，我不要担心呀。”这种观点是有问题的，对于税务风险，如果只是税局提供异常指标，企业根据异常数据去检查真实业务，那么这是税务风险应对的第一个层次，就是解释的层次。税务风险应对停留在第一个层次，无法做到风险提前管控，因此需要提升风险应对的层次。

税务管控的第二个层次就是管控，第三层次就是预防。如果没有建立税务信息系统，基本很难达到管控和预防的层次。

比如金税系统的税务风险管理流程：信息收集-风险识别-风险评价-任务统筹-风险应对（税务稽查、纳税评估、风险提示）-跟踪管理。那么企业也可以建立税务信息系统，按照此流程，对业务进行全流程、全税种监控。能解释异常，可以监控全流程、全税种，还能对未来业务存在的税务风险，各项目税务负担做出预判。

对于“以数治税”下的税务管控与预防，不能简单的理解为在金税系统下，各项报表数据之间的勾稽比对。“以数治税”需要建立信息化数据思维。也就是以信息的视角，来看待全流程、全业务链、全环节的税务管控。

不能认为只有购置了信息化系统的企业，才能构建信息化思维。中小企业暂时没有能力搭建税务信息系统，但是可以通过把系统思路放入这些管控工具中去，构建“简化版”的信息化思维。

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税务风险防控模型的四大因素

在金税系统征管手段不断升级的形势下，以及未来“以数治税”的征管环境下，企业必须抛弃以前的税务思维，建立新形势下的税务风险防控思维。

所谓新形势下的税务风险防控思维，是建立在对企业业务基础之上，在法律法规框架之中，基于企业战略目的，考虑税务最优，形成一套对税务风险可管理、可控制的手段。

当然构建新形势下的税务风险防控思维，需要建立一套体系化的税务风险应对模型。个人根据自身税务认识和实践，认为税务风险应对模型至少需要从下图入手。

首先税务应对模型，需要基于外部环境、内部环境、主动预防、被动应对四个维度进行展开。

外部环境：

1.国家税收政策

2.地方税务口径

3.宏观环境

4.征管形势

5.征管技术手段

内部环境：

1.企业经营与税务意识

2.企业管理者税务风险意识

3.企业业务运作中税务风险规划

4.企业经营收益与风险博弈

5.企业税务风险“责权利”

主动预防：

1.税务风险预防意识

2.税务制度和流程设立

3.税务专业能力

4.岗位责任心

5.风险分析与预判能力

6.业税融合前瞻性税务管理模式

被动应对：

1.稽查应对能力

2.税务自查

3.税务异常解释

4.税务历史问题分析

5.税务风险漏洞查补

6.税务风险补救

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税务风险防控模型下的全方位防控措施

在税务应对模型的四个要素下（外部环境、内部环境、主动预防、被动应对），我们要从四个象限构建立体式税务风险应对模式。

第一象限：

1.基于税务外部环境树立正确的税务意识

2.主动关注国家税收政策和地方税务口径

3.关注征管形势变化，主动调整税务风险应对

3.建立预防性税务风险管理制度和管控流程

4.提升税务专业能力（政策解读和税法落地）

5.基于征管技术升级，升级企业税务管理模式。

第二象限：

1.关于官方税务稽查和检查动态

2.提升应对税务稽查/检查的能力

3.面对税务稽查高度重视，进行有效沟通，充分关注。

4.对税务稽查/检查存在的问题，进行针对性自查。

第三象限：

1.建立企业内部税务风险检查机制

2.对税务异常点，进行有效分析，并提供合理解释。

3.对相关税务风险，进行事后追责，并按照相关规则处罚相关人员。

4.对存在的税务漏洞及时进行修补。

第四象限：

1.通过“向上管理”，引导企业管理者树立正确税务风险意识

2.在企业经营过程中，嵌入税务风险意识。

3.建立税务内控制度，保证业务运作过程中税务风险得到有效控制。

4.构建全方位的各部门参与的税务防控体系，并建立相关“责权利”。

因篇幅所限，本文不展开讨论每一个象限的具体内容，以下从涉税问题发现、风险识别、风险反馈进行举例说明，如何建立全方面税务防控措施。

一、涉税问题发现

（一）控制活动：各涉税部门对于日常工作中的疑难税务政策把握、税收争议问题以及重大投资事项等涉税问题进行总结。

（二）工作标准

1.及时发现并总结涉税问题；比如目前税务机关以票控税，只有取得符合税法规定的合法有效凭据后，相关成本费用才能在税前扣除。为避免因凭据不合规产生不必要的税收损失,必须要加强凭据的税收风险控制，确保凭据的合法性有效性。首先要从源头开始控制，业务经办人员要及时取得与业务内容相符的合法有效凭据，然后财务人员要按规定加强审核管理。只有在业务流程的各环节中进行防范，才能有效管控风险。

2.能够掌握有关法律规定，并进行初步的分析判断。比如以土地增值税为例，合理设置成本对象，在税法规定范围内选择有利于项目整体收益的成本分摊方法。

3.根据公司税务管理手册进行日常处理，异常事项根据流程进行记录和汇报。

（三）风险

1.未及时学习最新税收政策，导致对新政策不知道、不理解、存在误区。

2.对于税收疑难问题，以个人过往经验，过于自信地做出初步判断。

3.未按照流程管理，及时记录、总结、上报税收疑难问题。

4.税务政策把握不够准确，导致对涉税事项的判断或税务规划方案的制定有偏差。

5.对税收相关规定了解不够充分，导致纳税主体产生额外税负或引起涉税诉讼案件。

6.税务意见或方案不完全具备可实施性，导致无法落实。

7.在税务规划方案中没有考虑税务政策的新变化或考虑的不够周全，导致没有及时调整税务规划方案或未实现预期收益。

二、风险识别

（一）控制活动：各部门判断涉税事项是否属于重大税务风险事项。属于重大税务风险事项的，需提交财务部税务部审议；不属于重大税务风险事项的，由各涉税部门进行内部评估备案。风险管理的前提是对风险进行识别，然后才是风险管理。所以此处主要是识别是否属于重大税务风险事项。

重大税务风险事项包括：

1.对本单位财务收益的影响超过税前利润的*%；

2.涉税金额达**万人民币（含）以上；

3.高声誉风险事项。

（二）工作标准

1.对财务收益影响及涉税金额的判断准确；

2.对税务风险影响程度的判断客观。

（三）风险

1.未根据企业实际，制定符合自身企业的重大税务风险指标；

2.存在对涉税事项的主观判断，没有客观量化指标。

三、风险反馈

（一）控制活动：对于属于重大税务风险的涉税事项，财务部结合涉税部门的上报材料，进行专业分析与判断，并视情况征询相关税务机关或外部税务顾问意见（必要时寻求相关机构的协助解决），向纳税主体出具反馈意见。

（二）工作标准

1.定期通过国家税务总局及当地税务局的公开信息，或通过多种信息沟通的方式，了解新出台的税务政策，并分析新法律法规对各级企业的影响，及时采取应对措施，确保遵守相关法律的要求；

2.熟练掌握有关法律规定；

3.了解税务机关对纳税活动“合法和合理”的界定；

4.对涉税事项的分析、判断准确；

5.税务反馈意见客观、合理、可执行。

（三）风险

1.税务政策把握不够准确，导致对涉税事项的判断或税务规划方案的制定有偏差；

2.对税收相关规定了解不够充分，导致纳税主体产生额外税负或引起涉税诉讼案件；

3.税务意见或方案不完全具备可实施性，导致无法落实；

4.税务反馈机制不通畅，相关问题无法得到好的反馈。

资料来源：数豆职人

组稿制作：谢朝喜

责任编辑：李前

内容审核：李鸿

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