建筑业数电票有变！你不报验！发票都开不出来！

最近，数电发票又升级了。

开具建筑服务特定业务的数电发票，如果选择跨地市标志为是，需要同时带出和填写跨区域涉税事项报验管理编号。

跨地市标志处新增填写说明：若需填写已按照当地税务机关要求做跨区域涉税事项报告的项目信息，该项请选择“是”；若当地税务机关未要求对经营项目做跨区域涉税事项报告，该项请选择“否”。

你不报验！发票都开不出来！

这个跨区域涉税事项报验管理编号是怎么回事呢？

这个的前身是外经证。

外经证，现在其实已经没有外经证这个说法了，不过习惯说了这么多年外经证还是不容易改过口来，所以二哥这里还是用的这个标题。

外经证全名外出经营活动税收管理证明，税总发〔2017〕103号给它创新升级了。“外出经营活动税收管理”更名为“跨区域涉税事项报验管理”。

纳税人跨区域经营前不再开具相关证明，改为填报《跨区域涉税事项报告表》。

纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，不再开具《外出经营活动税收管理证明》，改向机构所在地的国税机关（现为税务机关）填报《跨区域涉税事项报告表》。

纳税人在省（自治区、直辖市和计划单列市）内跨县（市）临时从事生产经营活动的，是否实施跨区域涉税事项报验管理由各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关自行确定。

海南省就对自己省内的跨区域涉税事项报验管理出台了相应的规定。

海南省取消了500万以下省内跨市（县）生产经营活动的《跨区域涉税事项报告表》。

这意味着在海南省

这无疑对跨区经营，特别是建筑施工企业是一个非常好的消息。跨区域涉税事项管理涉及事项多，部分企业长期从事跨区域经营，且项目多，时间跨度长，合同金额小，却仍需多次往返各项目所在地的市县税务局进行跨区域涉税事项报验、申报预缴、反馈、注销等业务办理。海南省新政实施后，大大节约了企业经营成本，促进了营商环境的改善。

当期，其他省份没有特别的规定，还是应该按照税总发〔2017〕103号的规定办理。

全国统一电子税务局下。

纳税人直接通过网上办理进行跨区域涉税事项报告的新增、查询、延期、修改、作废。

具体操作如下：

1.登录新电局，在首页点击【我要办税】—【综合信息报告】—【税源信息报告】—【跨区域涉税事项报告】。

2.首页搜索栏输入关键字搜索该功能模块。

「跨区域涉税事项报告」，你需要做的就是进行跨区域涉税事项报告、报验及反馈。

很多人一听报告，报验，反馈，就感觉好高大上哦，完全摸不准头脑，我一个小小白那里搞的懂这么专业的名称，为什么要搞这么多事情？直接交税不就完事了吗？

其实这主要还是一种征管手段，是落实现行财政分配体制、解决跨区域经营纳税人的税收收入及征管职责在机构所在地与经营地之间划分问题的管理方式，它对维持税收属地入库原则、防止漏征漏管和重复征收具有重要作用。

跨区域涉税事项报告、报验及反馈，通俗化的说你临时出去到别人的地盘干活，你得先去批个路条、然后到了经营当地后要去拜个码头、打个招呼，毕竟是人家的地盘嘛，干完活别提裤子就走人，打了总结再收工回家。

关于跨区域涉税事项报告、报验及反馈，我们结合税总发〔2017〕103号和国家税务总局公告2018年第38号公告来学习理解。

1

批个路条，建筑施工企业要跨区域经营了，要去异地干活了。这叫《跨区域涉税事项报告表》填报

如湖南长沙建筑公司A公司要到湖北襄阳去搞个工程。

首先，A公司注册地为长沙，要去襄阳干工程，得到长沙主管税务局填报《跨区域涉税事项报告表》，也就是获得长沙税务局的批准啦。

当然这些个都可以网上来办，根本不用你跑马路，以后业务逐步都是跑网路，忒方便。信息直接通过税务系统在机构所在地和经营地的税务机关之间传递。

新增报告信息

纳税人签订跨区域经营合同后，向登记注册地主管税务机关进行跨区域涉税事项报告。

进入【跨区域涉税事项报告】—【新增报告】一填写跨区域经营相关信息—【提交】。

在新增报告页面，填写跨区域经营基本信息和跨区域经营合同等信息，完成后可下载PDF格式表单。其中“ 跨区域涉税事项联系人 ”用于经营地涉税业务办理，请务必准确填写姓名和手机号，否则将导致该人员无法登录电子税务局办理业务。

机构所在地的税务之间，经营地的税务之间均要实时共享相关信息。

好了好了，审批通过，长沙税哥批准了，允许你去襄阳干工程啦。

2

初到贵宝地，拜个码头，打声招呼，不要大水冲了龙王庙，自家人不认识自家人了。这叫跨区域涉税事项报验。

若纳税登记注册地、跨区域生产经营地都是新电局试点地区，完成跨区域涉税事项报告后，系统会自动完成报验，无需再向生产经营地税务机关手动报验登记；若跨区域生产经营地不是新电局试点地区，则需纳税人登录电局手动完成报验登记。

报验，什么意思呢？A公司来到新地盘首次在经营地办理涉税事宜时，得告诉襄阳税务局。哥，我们是从长沙来的，要在你们这边做个工程。

长沙的税哥哥已经同意我来你们这儿干工程啦，我来给你打个招呼，手续齐全的哈，你可不要为难我哦。

报验之后，襄阳的税哥会给你在经营地生成一个报验身份，可以进行预缴申报等涉税业务。注意，这个是很关键的，没有这个你也没法在当地预缴税款。

至于你什么时候去打这个招呼，以前《外管证》签发之日起30日内，现在没有说30天内这个说法了，你只需要首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验即可。

而事实上，据二哥了解，很多地方还是在执行这个30天政策，所以一定要注意各地政策，及时报验。

3

事情干完，打个总结，填写个反馈表。这叫跨区域涉税事项信息反馈。

好辛苦，外出务工的日子不容易，背井离乡、风餐露宿的。好想回长沙了。熬到工程结束，事情还没完呢，A公司要在襄阳税务进行跨区域涉税事项信息反馈，也就是打个总结。

你得去告诉襄阳税务，哥们我的活儿暂时结束啦，我要回长沙了。

你看，我在你们这也干了这么久的活了，也得总结一下吧，不然回去也莫法交差。咱们把这段时间的经营情况做个汇总吧，开了几张票，是专票还是普票，票号是多少，预缴了多少税款，一次性都告诉你！

「图仅供参考，非此项目图片」

你赶紧核实一下表上信息对不对哦，然后给我办结。

注意反馈完成后，将不可在经营地办理预缴申报等涉税事项，请确保反馈前已结清经营地的税款以及其他涉税事项。

4

回家了，一定要惦记着长沙税务这边有没有信息反馈缴销问题，这叫跨区域涉税事项反馈信息的处理。

虽然说，按规定，应该经营地税务机关也就是襄阳的纳税信息会通过网络反馈给长沙的专人专岗。我不需要单独回机构所在地核销。

但是目前有些地方实际情况是跨省提供建筑服务的在建筑服务地核销后当地的税务机关并没有把相关信息推送给机构所在地的税务机关。那么如果你没在机构所在地进行核销，那么系统里面就会显示你一直没核销，就算你后面核销了，也是延期核销，在本年的信用评级中会扣分。

你可以在有效期届至的任意时间核销，最迟不能晚于有效日届满的10日内，如果你的经营活动没有结束，那么你就可以选择办理延期，向经营地或机构所在地的税务机关办理即可。

5

建筑施工企业跨区域经营如何交税?

这里主要涉及增值税、企业所得税、个人所得税。

你需要带上“跨区域涉税事项报告表”去建筑服务地预缴税金，当然现在也可以直接在网上办理，报验后你有一个报验身份，凭这个身份证明预缴税款。

1、增值税

增值税预缴多少？这要看你工程项目的选择的计税方式。

按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

一般计税：以全部价款和价外费用扣除支付的分包款后在建筑服务地预缴2%的税金，全额开票；

借：应交税费-预交增值税

贷：银行存款

简易计税：以全部价款和价外费用扣除支付的分包款后在建筑服务地预缴3%的税金，全额开票；

借：应交税费-简易计税（预交增值税）

贷：银行存款

注意，有些情况是不需要预缴增值税的。

a、国家税务总局公告2017年第11号规定，纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。

也就是同一地级行政区范围内的不需要预缴。中国共计333个地级行政区，包括293个地级市、7个地区、30个自治州、3个盟。

比如四川省有18个地级市。

你如果是成都市双流区的建筑企业，你到成都市彭州市干工地，你是就是同一地级行政区内，不需要预缴增值税。

b、根据国家税务总局公告2016年第17号的规定，纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县(市、区)提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。

也就是直辖市，计划单列市的这些企业，你在同一直辖市、计划单列市范围内跨县(市、区)提供建筑服务是否预缴，你需要看看当地政策。

我国的计划单列市目前有五个，即大连市、青岛市、宁波市、厦门市和深圳市。直辖市包括：北京、上海、天津、重庆

c、国家税务总局公告2023年第1号，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

二哥税税念公司是成都市一家建筑企业，一般纳税人，采用一般计税，2022年到四川省绵阳市进行建筑施工，8月取得建筑工程款109万，分包款54.5万。

二哥税税念公司应该在当地预缴增值税

=（109-54.5）/(1+9%）*2%

=1万

2、企业所得税

企业所得税，这里主要涉及一个文件，那就是国税函[2010]156号文件和总局公告2012年第57号公告的规定。

也就是说，跨省、自治区、直辖市和计划单列市施工，除了预缴增值税外，企业还需要就地预缴企业所得税。

省内施工是否预缴，由各省自行决定，当然各省省内跨县（市、区）施工跨县（市、区）施工，不排除在项目地按照0.2%预缴企业所得税的可能性，但在实务中比较少见。

比如青海省、海南省、安徽的规定，省内跨市县经营的建筑企业，其总机构和二级(含)以下分支机构直接管理的项目部，不就地预缴企业所得税。

按实际经营收入0.2%预缴企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

3、个人所得税

个人所得税这块，国税发1996年127号和国家税务总局2015年第52号公告有相应的规定。

首先，个人所得税在哪里缴纳？

按照52号文规定，总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

其次，个人所得税如何缴纳？

52号文规定，跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

当然如果未设置会计账簿，或核算不清，亦或未按要求将工程项目相关人员在项目所在地进行个税申报，项目所得税务机关会核定征收个人所得税。

由于个人所得税的纳税人属于个人，无论纳税人具体是谁，实际上由于是核定征收，谁也不知道到底征的是谁的税，都属于建筑企业为个人承担的支出，因此在企业所得税前是无法扣除的，据此，应计入营业外支出—个人所得税，在所得税汇算清缴时做纳税调增。

转自：二哥税税念