攻略 | 香港薪俸税攻略

香港素有“低税天堂”之称。根据《税务条例》规定，所征收的直接税有三种，分别为利得税、物业税和薪俸税。

简单来说，利得税对应内地的企业所得税，物业税对应房产税，薪俸税对应个人所得税。

今天就来给大家详细讲解香港的薪俸税。

一

哪些人需要缴纳薪俸税？

香港按地域来源征税，凡因任何职位或受雇工作或退休金而获得的入息，如果是于香港产生或得自香港，不论有关入息是否已在其他税收管辖区缴税，均须缴纳薪俸税。

简单来说，只要受雇工作来源地为香港，无论是本地雇员还是外籍人士，均需缴纳薪俸税。

在香港境外工作的雇员，按照在香港提供服务所得的入息才需要缴纳薪俸税，而在香港以外提供服务所得的入息通常无需缴纳。

如果非香港居民雇员在课税年度内到访香港总共不超过60天，则其受雇入息可以免缴薪俸税。

此外，如果担任香港公司的董事，不论在有关课税年度内在港逗留多少天，从该职位所得的入息须全数缴纳香港薪俸税，而不可就该酬金申请任何税务豁免或宽免。

二

如何计算应缴税款？

薪俸税额是按照在该课税年度的应课税入息实额以累进税率计算；或以入息净额 (即应予评税的入息减去扣除但没有免税额) 以标准税率计算，两者取较低的税款额征收。

1.按照累进税率计算税款：

应课税入息实额＝入息总额－扣除总额－免税额总额

应课税入息实额：应课税入息实额是指应予评税的入息减去扣除及免税额。个人应课税入息包括薪金、工资、董事酬金、佣金、花红、奖赏、约满酬金、津贴和其他住房福利等。

需要注意的是，以下项目无需课税：

（1）遣散费及长期服务金

终止服务时，根据《雇佣条例》的规定而收取的遣散费或长期服务金，无需课税。不过，如果收到的遣散费或长期服务金，超过《雇佣条例》所规定的款额，便要课缴薪俸税，你及雇主须申报超额部分。

（2）陪审员获发的津贴

无须申报于法庭任陪审员而获发的任何收入。

累进税率从2％至17％不等，根据应纳税额的不同而变化，该税率中等以下收入群体获益更大。具体情况如下表：

图源：税务局

2.按标准税率计算税款：

入息净额＝入息总额－扣除总额

在2023/2024课税年度（2023年4月1日至2024年4月31日），应纳税额为入息净额的15％，但由2024/25课税年度起，超过500万元的纳税人的税款时，其首500万元的入息淨额继续以15%的税率计算，超过500万元的入息淨额部份则以16%的税率计算。

图源：税务局

以下是几种家庭状况和相应的年收入水平，需要按照标准税率进行缴税的情况：

每年入息临近以下水平的人士：

图源：税务局

供养两名60岁或以上的父母或祖父母或外祖父母的人士：

图源：税务局

供养两名与纳税人同住60岁或以上的父母或祖父母或外祖父母的人士：

图源：税务局

供养一名与纳税人同住60岁或以上的父母或祖父母或外祖父母及一名伤残兄弟或姊妹的人士：

图源：税务局

单亲家长：

图源：税务局

可扣除项目和免税项目：

1.可扣除项目：

在计算薪俸税时，除各类免税额外，可以申索其他的税项扣除。在香港，可扣除项目包括多项开支：

个人进修开支：最高可扣除10万港元；

居所贷款利息：最高可扣除10万港元；

长者住宿照顾开支：最高可扣除10万港元；

住宅租金：最高可扣除10万港元，由2024/25课税年度起，如纳税人是与子女同住及符合特定条件，其住宅租金的最高扣除额，由10万港元提高至12万港元；

强制性公积金计划或认可职业退休计划产生的强制性供款：最高可扣除1.8万港元；

向认可慈善机构捐款：申请扣除认可捐款的总额须不少于100港元，扣除额最高不超过减去其他扣除额后的应评税入息的35%；

根据自愿医保计划保单缴付的合资格保费：最高可扣除8000港元；

年金保费及强积金自愿性供款：最高可扣除6万港元；

辅助生育服务支出：最高可扣除10万港元。（适用于由2024/25及其后的课税年度）

图源：税务局

2.免税项目：

2023/24年度的免税额如下：

基本免税额：13.2万港元

已婚人士免税额：26.4万港元

单亲免税额：13.2万港元

伤残人士免税额：7.5万港元

伤残受养人免税额：7.5万港元

子女免税额（每名子女，第1至9名子女）：13万港元

供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额（每名受养人）：

60岁及以上：5万港元

55岁至59岁：2.5万港元

图源：税务局

此外，港府还有税款宽减的举措，薪俸税就在适用范围内。

2023/24年度，每宗个案以3000港元为上限。薪俸税的宽减上限以每个个人计算，如果已婚人士与配偶是合并评税，宽减上限是二人合共3000港元。

图源：GovHK

三

如何报税？

和内地不同，香港薪俸税按课税年度（每年4月1日至下一年3月31日）进行收取且需要个人自行缴纳。

在课税年度，香港税务局会向纳税人发出报税表，纳税人需要在规定缴税期限进行填写。

需要注意的是，如果内地来港工作,没有收到税务局的报税单, 需要自己主动联络税务局了解, 避免因欠缴税项而受罚。

同样地，就算没有收入或收入不超过免税额而无须纳税，但如果收到报税表，也必须在限期内填妥及交回报税表。

迟交报税表会被罚款或被检控。此外，未填交报税表人士亦可能会多缴税款，因为评税主任发出的估计评税，不会给予该纳税人他/她可申报扣减的免税额、强积金供款、认可慈善捐款、个人进修开支和居所贷款利息等扣除。

在香港报税，可以选择纸质或者电子的形式进行提交。

1.纸质提交：必须提交报税表正本。

邮寄地址：香港邮政总局信箱132 号

亲自提交：于办公时间内送交至香港九龙启德协调道5号税务中心。

2.线上报税：香港税务局鼓励纳税人通过“税务易”电子服务平台提交报税表。

“税务易”链接：

提交完报税表之后，大家会陆续收到税务局发来的评税通知书，通知要缴纳多少税收及何时缴纳。

收到评税通知书时，你应小心核对各项评定的入息、利润、免税额及获扣减的项目，并留意“评税主任附注”(如适用)，以了解评税的基准或申索免税额及扣减不获批准的原因。

如不同意评税结果，在通知书发出日期后一个月内，以邮寄/网申/传真的方式，向税务局提出反对评税，提交相关文件及列明理由。

更多关于“反对及上诉”详情：

四

如何缴纳税款

薪俸税税款可以分两次缴纳，第一期于一月缴纳，第二期于四月缴纳，也可以选择在第一期一次性缴纳两期的税款。

如有特殊原因无法及时缴纳，可以在缴付限期前28天或在缴付通知书发出日期后14天内以邮寄/网申/传真形式向税务局提交缓缴暂缴税申请书。

更多关于“缓缴暂缴税”详情：

税款的缴纳方式：

线下付款：邮政局、便利店

电话/电子付款：缴费灵、电子支票/电子本票、转数快、银行自动柜员机

邮寄付款：邮寄划线支票

海外付款：

1.持有香港银行户口：邮寄划线支票、网上理财服务（香港的银行可让客户透过网上理财服务，从客户的银行户口扣取金额用作缴交税款。详情请直接向银行查询。）

2.未持有香港银行户口：邮寄银行本票或海外银行的划线支票、通过其他人士在香港缴纳。

如有多缴税款，税务局会以支票形式退还给你。退款支票会以平邮寄往纳税人最后提供的通讯地址。若通讯地址有所更改，应尽早通知税务局，以免延误。

退款支票会在支票发出日期6 个月内存入纳税人的银行户口。逾期未领的款项可用作抵销你应付的税款。

以上就是关于“香港薪俸税”的介绍内容，希望能帮助大家更好地计算税款和报税！