立信所遭上交所警示，对中路股份年报审计多项履职不到位

瑞财经 徐迪 7月17日，上交所发布监管措施决定书，对立信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师倪一琳、唐成予以监管警示。

经查明，立信所作为中路股份有限公司（中路股份，600818.SH）2020年度、2022年度审计机构，注册会计师倪一琳、唐成作为公司2020年、2022年年度报告审计注册会计师，存在以下审计职责履行不到位的情形。

2022年年度报告审计存在的问题包括：一、对其他非流动金融资产执行的审计程序不到位。未充分执行关键审计事项应对程序，包括未充分测试和评价金融工具估值相关内部控制设计和运行的有效性，未充分复核专家工作所涉及的评价非流动金融资产公允价值评估方法和重要假设的合理性和相关性，未充分复核其他非流动金融资产公允价值相关参数披露完整性。

二、对子公司广东高空风能技术有限公司执行的审计程序不到位。未充分关注并了解交易对手方经营状态显示异常的原因；未执行进一步审计程序了解往来款询证函回函地址与发函地址不符的原因；审计底稿未见对个别客户收入确认获取充分的审计证据。

三、自行车销售相关审计程序执行不到位。包括：内部控制相关审计程序执行不到位。未充分了解自行车相关销售流程的单据流转过程，并恰当执行控制测试；未对销售和收款循环中的对账和调节、计提坏账准备及核销坏账部分执行充分测试；实质性审计程序执行不到位。收入分析性复核程序执行不到位，未分析销售收入大幅增长的原因；未对应收账款函证保持控制。审计底稿显示，部分函证回函邮寄日期晚于审计报告日期，且其中8份回函寄至公司。

2020年年度报告审计存在的问题包括：一、未充分评估其他非流动金融资产公允价值估值的合理性。在复核公司对其他非流动金融资产公允价值变动估计时，对于个别按照账面净资产计量公允价值的金融资产，未充分关注并评价该金融资产的账面价值是否存在减值迹象；二、利用专家工作不到位。未见评价外聘评估专家的胜任能力、专业素质和客观性，也未对外聘评估专家的工作进行充分复核。

上交所指出，立信所及注册会计师倪一琳、唐成在执行公司2020年、2022年年度报告审计项目过程中，存在其他非流动金融资产、函证、收入、利用专家工作等相关审计程序不到位的情况。

请立信所及相关会计师采取有效措施对相关违规事项进行整改，结合本决定书指出的违规事项，就相关项目的审计风险进行深入排查，举一反三，制定有针对性的防范措施，切实提高审计执业质量。

上交所强调，会计师事务所及其从业人员应当引以为戒，在从事信息披露等活动时，严格遵守法律、法规、规章等规范性文件和本所业务规则，勤勉尽责，对出具专业意见所依据文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证，所制作、出具的文件不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

官网显示，立信所由中国会计泰斗潘序伦于1927 年在上海创建，是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。1986 年复办，2000 年成立上海立信长江会计师事务所有限公司，2007 年更名为立信会计师事务所有限公司。

立信依法独立承办注册会计师业务，具有证券期货相关业务从业资格。2010 年，立信获得首批H 股审计执业资格。2010 年12 月改制成为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所。2001年起，立信在全国会计师事务所签发国内上市公司审计报告数量排行榜上一直保持第一。

2023年业务收入总额超50亿元，其中审计业务收入约40亿，证券服务业务收入17.65亿元。截至2023年12月31日，合伙人数量为282，注册会计师2450名。

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