内审案例——工程审计之工程类固定资产，3个小案例

内审案例——工程审计之工程类固定资产，3个小案例

ID：内审师修行与实战

一般的地产商都拥有自己的建筑公司，有自己的机器设备。

我们对企业开展审计时，有时会将重心放在集团行政部门直接管理的固定资产，亦或财务账上有的固定资产。

对建筑安装公司实际使用的固定资产是怎么个情形，则很少深究。

1.到底算不算固定资产？配电箱、配电柜不算，污水泵之类的呢？

如果仅仅查财务账面，建筑公司的固定资产一般比较少，主要是工程车辆、办公桌椅、电脑、空调之类的。

很多较小的，工程用的机械设备不入固定资产，一方面是考虑抵税，提前抵扣成本了；二来账面干净，不入固定资产，就不用做折旧和减值。

企业管理也通常参照财务规范来管理固定资产，对入账的固定资产才做细部管理。

但是，从管理视角来看，很多材料或小设备价值的流转价值很大，而且使用年限较长，三两年，甚至10来年的都有。

比如：工地使用的配电箱、配电柜。

有一次，对工地仓库进行抽盘，发现大量没有入账的配电箱和配电柜，有全新的，也有旧的，整体下来得有五六十台。

你说他们是库存材料吧，虽然已做出库处理，但是还能再流转着用几年啊！

说他们是设备吧，又没登记到固定资产台账，还在仓库里躺着睡觉。

说它们是低值易耗品吧，贵的也刚上万了，说不是吧，他妈的还没法修，里面元器件一坏就换新的。

审计询问：“如果工地上的配电箱坏了怎么办？”

“扔在仓库里！”

“以前那些坏掉的呢，也在仓库里放着？”

“有时坏了就坏了，找不着了！”

“哦！”

“配电箱、配电柜之类的不修，那污水泵之类的修吗？”

“经常修，实在修不了的才报废！”

“那仓库里的那么多水泵设备算固定资产吗？有登记吗？”

“没有！”

这就是建安公司的资产管理情况，除非的特大设备，汽车、自动爬架、塔吊和升降机之类的自有设备，其他的各类机器、设备都不算固定资产。

针对此问题，审计建议：将使用价值较大的（不按金额），使用周期较长，或在项目结束后可以转移使用的机器设备，都应登记入固定资产台账。

账务处理上，该怎么做账还怎么做，但财务部门和经办项目必须将这些设备入固定资产台账并定期盘点。

不能再大量出现：现场正用呢，记录里却没有一点信息！

报废了，也没有处理程序，怎么坏掉的或丢掉的，压根儿不知道！

关键问题：出现了重复采买，老项目遗留且闲置着一大堆设备呢，新项目又重新采购。

同时，还审计出了一批刚购入不到半年的配电箱因项目结束而不知去向，没有台账没移交，也没入账记录，就是不知道去哪啦。

项目人也只说：“谁用谁拉走，具体到哪了，谁不知道！”

过程中没有管理痕迹，也没有保管和流转记录，更别说报废处理手续了！

2.车辆坏了，怎么办？

一次，盘点建筑公司固定资产，账上的固定资产中有撒水车、钩机、铲车、叉车等。

我们根据账上数据，一个一个现场检查。

（1）一样是没有台账信息，也不知道一项设备，哪个项目在用？

撒水车好说，有专车司机，经常负责某区域的几个项目。

但是，钩机、铲车、叉车在哪儿？

财务不知道，行政人员也不知道，项目公司的一群老总们也不清楚。

其他型号的小车，如小推车之类的压根儿没有计入固定资产，电三轮车、老的油三轮有的入固定资产了，有的没有，到底有多少辆，也没人清楚。

审计只能一个项目一个项目盘。

（2）盘完后发现，有些固定资产属于建安公司，有些资产属于开发公司，项目上的固定资产数量远远大于实际记录和账上数据。

属于开发公司购入的车辆，建安公司财务自然不入账，也没台账；

开发公司那里则只有账上数据，也按时做下折旧！但其它啥也不管，如盘点、报损、维修和报废处理等。

（3）坏掉的车呢？

有些工程车辆有毛病或不好使了，不维修，也不投入使用，只计提折旧。

有些车已经无维修价值了，只扔在那里慢慢生锈，也不做处理。

已经坏掉的车辆随便找个犄角旮旯里扔着，说是已经把能用的零件都拆掉重复使用了，绝对不会扔掉或被人私自卖掉！

好在：十多年前的车子还能找到骨头架子，不能算完全盘亏。

3.租来的固定资产，会有啥问题？

租来的固定资产，一般不入固定资产，除非老准则内实质上的融资租赁，实务中没确认使用权资产的。

虽没有台账记录，但有租赁合同。

资产数量一般没啥毛病，通常管理上有问题：

（1）租期结束后还在用的，没有续签合同，沿用原来的租金标准，这本身也算不上大问题，只要定期检修和维保就行。

问题是：主体已经完工好几个月了，塔吊司机和信息员也早已离场2个多月了，塔吊还在，租赁费用还要继续付。

项目部压根儿没有通知人家撤场，以为合同结束财务就不付款了，而财务人员不清楚是否该撤场，只要东西还在就继续付租金。

发现好几例这种问题：司机都撤了，租金还在付。

另外，还有一些工期进展快的，工程提前结束，租赁合同里也有约定“提前完工可以提前提出撤场”。

问题是：没有人细看合同。

非到达合同约定的工期结束日才停止付款！

亲，多关注转发！