注册会计师考试 | 每日一练3.21

[单选题]如果由第三方保管的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当首选()审计程序，以获取存货存在和状况的充分、适当的审计证据。

A对由第三方保管的存货实施监盘

B向第三方函证存货的数量和状况

C安排第三方所在地其他注册会计师实施监盘

D检查与第三方持有的存货相关的文件、记录

参考答案：B

[单选题]注册会计师对乙公司2017年度财务报表出具审计报告的日期为2018年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2018年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动底稿的是( )。

A2018年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

B2018年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。2017年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2017年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C2018年5月15日，注册会计师知悉乙公司2017年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D2018年5月20日，乙公司收回一笔2017年已经注销的应收账款，金额为1000万元

参考答案：C

[单选题]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是(　)。

A涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑

B值得关注的内部控制缺陷

CABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性

DABC会计师事务所在2016年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额

参考答案：A

[单选题]注册会计师实施的下列审计程序中，(　)是重新执行。

A注册会计师利用被审单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审单位编制的银行存款余额调节表进行比较

B对应收账款余额或银行存款的函证

C以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对

D对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察

参考答案：A

[多选题]下列关于审计抽样在控制测试应用的相关说法中，正确的有()。

A抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行

B如果定义抽样单元的方法都适合测试目标，则将发票定义为抽样单元不如将每一行的项目作为抽样单元效率高

C在定义总体时，注册会计师无需考虑总体的同质性

D注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性、完整性和同质性

参考答案：ABD

[多选题]下列有关内部控制的说法中，正确的有()。

A整体层面的控制(包括对管理层凌驾于内部控制之上的控制)和信息技术一般控制通常在所有业务活动中普遍存在

B业务流程中的控制通常分为检查性控制与预防性控制

C计算机每天比较运出货物的数量和开票数量属于预防性控制

D由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算属于预防性控制

参考答案：ABD

[多选题]在发出原材料环节中，可能存在的风险有( )。

A发出用于生产的原材料可能不正确

B原材料缺货可能导致生产延误

C发出的原材料可能未分配或者未正确分配到生产任务中

D原材料的发出可能未经授权或者原材料可能被盗

参考答案：ABCD

[多选题]M注册会计师负责A公司2017年度财务报表审计工作，下列事项中，违反计价和分摊认定的有()。

A将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元

B将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元

C应收丙公司货款60万元，但丙公司已破产清算，该货款无法收回，A公司未全额计提坏账准备

D将经营租入的机器设备50万元计入A公司固定资产账户

参考答案：BC