上海28家企业因虚开普通发票被移送公安立案侦查，涉嫌虚开发票罪

上海28家企业因虚开普通发票被移送公安立案侦查，涉嫌虚开发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

2024年1月，国家税务总局上海市税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，有28家企业对外开具的增值税普通发票被所辖税务机关作出定性虚开的税务行政处理，因涉嫌虚开发票罪移送公安机关立案侦查。

28家企业中，涉及商务咨询、文化传媒、广告等企业，虚开的金额460万元至1900万元不等，例如：上海画某广告工作室，在2017年6月1日至2021年12月31日期间为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票254份，票面额累计1901.04万元。税务处理处罚：对其作出定性虚开的税务行政处理，依法移送司法机关。

虚开发票罪的立案追诉标准为虚开金额50万元以上或者虚开100份且金额30万元以上，上述28家公司的虚开的金额都超过了立案追诉标准，将面临刑事处罚。

根据《刑法》第二百零五条之一的规定，虚开发票罪有两个量刑档次：一是情节严重的，处二年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；二是情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

对于情节严重的标准，比较容易理解，也即立案追诉标准。但是，对于情节特别严重的标准，并没有司法解释予以明确。这也导致在适用“情节特别严重”时，各地法院的标准并不统一。那么，在上海地区虚开金额达到多少会认定为“情节特别严重”呢？以下案例仅供参考。

1.1.案例一：郑某虚开发票案

1.2.审理法院：上海市长宁区人民法院刑事判决书（2024）沪0105刑初8号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人郑某向他人虚开增值税普通发票，情节特别严重（328万余元），其行为已构成虚开发票罪，依法应予惩处。公诉机关的指控，事实清楚，定性正确。被告人郑某主动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，且自愿认罪认罚，依法从轻处罚；其退赔违法所得，酌情从轻处罚。......判决如下：被告人郑某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币五万元。

2.1.案例二：谢某虚开发票案

2.2.审理法院：上海市宝山区人民法院刑事判决书（2023）沪0113刑初1507号

2.3.裁判结果：本院认为，被告单位A公司及其直接负责的主管人员即被告人谢某让他人为本单位虚开增值税普通发票，情节特别严重（323万余元），其行为均已构成虚开发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告人谢某主动投案并如实供述公司及其本人所犯罪行，依法可对被告单位及被告人从轻或者减轻处罚。被告单位A公司及被告人谢某自愿认罪认罚，依法均可从宽处理；被告单位A公司已补缴所涉税款，可以对被告单位及被告人酌情从轻处罚。......判决如下：被告单位A公司犯虚开发票罪，判处罚金人民币五万元；被告人谢某犯虚开发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币三万元。

3.1.案例三：顾某虚开发票案

3.2.审理法院：上海市青浦区人民法院刑事判决书（2023）沪0118刑初2号

3.3.裁判结果：本院认为，被告人顾某虚开增值税普通发票，情节特别严重（295.90万元），其行为已构成虚开发票罪，依法应予惩处。被告人顾某到案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚；其已补缴相关税费，可酌情从轻处罚。公诉机关指控被告人顾某的犯罪罪名及认定其如实供述罪行的公诉意见正确，本院予以确认。......判决如下：被告人顾某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。

从上述3起案例来看，虚开金额290多万元或者300多万元就会认定为虚开发票罪“情节特别严重”，而上述28家企业虚开的金额最低的为460万元，因此，28家企业都有可能被认定虚开发票罪“情节特别严重”，从而对其责任人员适用二年以上七年以下有期徒刑的量刑档次。当然，如果有适用减轻处罚情节的，可以在二年以下有期徒刑幅度内适用刑罚。

但是，也存在虚开金额超过1600万元，审理法院在裁判时并未表明是否属于“情节特别严重”的案例。例如：

4.1.案例四：潘某虚开发票案

4.2.审理法院：上海市宝山区人民法院刑事判决书（2023）沪0113刑初1141号

4.3.裁判结果：本院认为，被告单位B公司及其直接负责的主管人员被告人潘某，让他人为本单位虚开发票（16681743.03元），其行为均已构成虚开发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立。被告人潘某有自首情节，自愿认罪认罚，对被告单位B公司及被告人潘某可依法从轻、减轻处罚。......判决如下：被告单位B公司犯虚开发票罪，判处罚金人民币十万元。被告人潘某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币十万元。

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