一文搞懂纳税人和扣缴义务人的区别

日常工作中，我们经常听到“纳税人”和“纳税义务人”这两个税收名词，有些小伙伴分不清这对长得很像的“双胞胎”。那么，今天我们就来学习下纳税人和扣缴义务人是什么意思，以及两者有什么区别！

一、纳税人和扣缴义务人的定义

（1）什么是纳税人

纳税人，又称为“纳税义务人”、“课税主体”，是法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。

通俗来理解，就是谁有义务向国家缴纳税款，谁就是纳税人。

国家无论课征什么税，都要由一定的纳税义务人来承担，没有纳税人就构不成税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。

纳税人是按照税种确定的。即每个税种都有各自的纳税人，但纳税人具体是谁？需要随课税对象的确定而进行确定了。后文会单独列举，这里就不展开介绍了。

（2）什么是扣缴义务人

扣缴义务人是法律、行政法律规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

扣缴义务人既可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。

扣缴义务人主要有以下两类：

①向纳税人支付收入的单位。比如，员工缴纳的个人所得税，如果是公司发工资的时候代扣代缴了，那公司就是我们的扣缴义务人，而实际缴税的我们就是纳税人。

②为纳税人办理汇款的单位。

二、两者的区别

纳税人是真正承担纳税义务的人，是税款的支付者。而扣缴义务人只是因为与纳税人发生了某种经济联系，法律便赋予其代扣代缴或是代收代缴的义务。也就是说，扣缴义务人并不是真正的纳税主体，只是负有代为扣税并缴纳税款的义务。

三、常见税种的纳税人/扣缴义务人

（1）增值税

纳税人：在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产,以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

扣缴义务人：①中国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

②境外单位或者个人在境内发生销售服务、无形资产或者不动产行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

（2）消费税

纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。

扣缴义务人：①委托加工的应税消费品，委托方为消费税纳税人，其应纳消费税由受托方（受托方为个人除外）在向委托方交货时代扣代缴税款。

②跨境电子商务零售进口商品按照货物征收进口环节消费税，购买商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台或物流企业可作为代扣代缴的扣缴义务人。

（3）企业所得税

根据《企业所得税法》，在我国境内企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

注：这里的组织包括企业、事业单位、社会团体及其他取得收入的组织。不包括个人独资企业和合伙企业。

（4）个人所得税

根据《个人所得税法》规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

个税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。

（5）印花税

印花税的纳税人，是在我国境内书立应税凭证、进行证券交易，以及在境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。具体包括立合同人、立据人、立账簿人、证券交易人和使用人。

（6）契税

在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

（7）车辆购置税

在我国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。

（8）烟叶税

在我国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，烟叶的生产销售方不是烟叶税的纳税人，烟叶的收购方是烟叶税的纳税人。

（9）关税

进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税人。

（10）土地增值税

土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物并取得收入的单位和个人。

以上便是关于纳税人和扣缴义务人的相关内容，你get了吗？