纳税答疑 2023年11月 第2期 总第254期

本周热点11 月 第 2 期

跨境应税行为不符合免税对应的进项能否加计抵减

 本期勾选抵扣的数电专票如何填写申报表

 个人出租房屋计缴个税时可扣除的税费是否含增值税

目 录

1.跨境应税行为不符合免税对应的进项能否加计抵减

2.本期勾选抵扣的数电专票如何填写申报表

3.个人出租房屋计缴个税时可扣除的税费是否含增值税

4.银行办理纸黄金业务取得点差收入是否缴增值税

5.无法收汇但取得出口信用保险赔款能否申办出口退税

6.受疫情影响未及时申报出口退税还能否申报

7.转让旧房作为保障性住房房源是否免土增税

8.转让抵押房产的契税、土增税是否施行“先税后证”制度

9.个独且小规模可否享受“六税两费”减半优惠

10.工程决算与税局核定价的差额部分是否需退补房产税

11.北京企业申请开具《中国税收居民身份证明》有哪些渠 道

12.法人合伙人签订财产份额转让协议是否缴印花税

正 文

1.跨境应税行为不符合免税对应的进项能否加计抵减

问: 我公司是上海的一家企业，今年 11 月向境外某公司提供专业咨询服务，因不符合免增值税政策，我公司缴纳了增值税，请问我公司发生的上述跨境应税行为能否享受增值税加计抵减政策？

答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号）第七条第（四）项规定，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额。

国家税务总局上海市税务局 2019 年 5 月 22 日通过国家税务总局12366纳税服务平台—网上留言版块对问题“我司发生跨境应税行为（向境外公司提供咨询服务），由于服务不完全发生在境外，故没有享受增值税免税或零税率优惠。根据 2019 年第 39 号公告，跨境应税行为不适用加计抵减政策。请问我司没有享受免税或零税率的情况下，是否可以享受加计抵减政策？（其它加计抵减条件均满足）”答复如下，发生跨境应税行为适用征税政策的，依然不能享受加计抵减政策。

因此，你公司发生的上述跨境应税行为不能享受增值税加计抵减政策。

2.本期勾选抵扣的数电专票如何填写申报表

问: 我公司是天津一家企业，增值税一般纳税人，外购货物取得 全面数字化电子专用发票，请问公司本期勾选抵扣的全面数字化电子 专用发票如何填写纳税申报表？

答:《国家税务总局关于增值税、消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(国家税务总局公告 2021 年第 20 号)附件 2《<增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）>及其附列资料填写说明》第四条第（二）项规定，第 1 至 12 栏“一、申报抵扣的进项税额”：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。1.第 1 栏“（一）认证相符的增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。该栏应等于第2 栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”与第 3 栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。适用取消增值税发票认证规定的纳税人，通过增值税发票综合服务平台选择用于抵扣的增值税专用发票，视为“认证相符”（下同）。2.第 2 栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。本栏是第 1 栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。3.第 3 栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。本栏是第 1 栏的其中数。纳税人本期申报抵扣的收费公路通行费增值税电子普通发票（以下简称通行费电子发票）应当填写在第 1 至 3 栏对应栏次中。第 1 至3栏中涉及的增值税专用发票均不包含从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票，但购进农产品未分别核算用于生产销售 13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。……

国家税务总局天津市税务局 2023 年 10 月 30 日在政策文件-热点问答版块对问题“一般纳税人勾选用于抵扣的全面数字化电子发票后，如何填写增值税及附加税费申报表？”答复如下，一般纳税人勾选用于本期抵扣的带有“增值税专用发票”字样的数字化电子发票的份数、金额及税额，填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第 2 栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”或第 3 栏“前期认证相符且本期申报抵扣”。

因此，你公司本期勾选抵扣的全面数字化电子专用发票，需把其份数、金额及税额，填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第 2 栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”或第 3 栏“前期认证相符且本期申报抵扣”。

3.个人出租房屋计缴个税时可扣除的税费是否含增值税

问: 小刘将其名下位于海口的一处住房出租，请问小刘在计算缴 纳出租房屋个人所得税时可扣除的税费是否包含本次出租缴纳的增 值税？

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