探索网络货运行业税收智能化管理路径

数据驱动，开创新业态税收管理新方式

近年来，网络货物运输行业纳税人的经营模式不断迭代更新，新的征管问题和急需解决的管理难点随之出现。笔者从行业制度、税费管理、执法风险等方面，按照县级局税费服务管理现代化改革理念，探索网络货物运输行业的税收智能化管理途径和方法。

数据驱动，开创新业态税收管理新方式

根据规定，网络货运经营指经营者依托互联网平台整合配置运输资源，以承运人身份与托运人签订运输合同，委托实际承运人完成道路货物运输，承担承运人责任的道路货物运输经营活动。

目前，网络货运税收管理中发现的新问题，主要有企业认定不准导致税收管理风险等。网络货运企业在设立登记初期需要进行道路货运互联网平台建设，所以在市场监管部门登记为“基础软件开发”“互联网生产服务平台”等非“交通运输、仓储和邮政业”行业。同时，网络货运税收管理中存在企业间围绕同一个网络货运平台相互开具运输发票、企业税收贡献较低等问题。

在深入研究和分析的基础上，根据网络货运企业交易均在网上完成的实际情况，以及政府多部门监管的实际，笔者提出密切配合、联防联控，促进网络货运企业健康发展的思路。

明确总体思路。一是加强政策研究和调研。严格执行交通运输部和国家税务总局下发的相关文件和政策，确保企业主体合法、业务实现合法、交易流程合法、发票开具合法；

二是应用互联网技术对网络货运企业进行数据监管。应用互联网技术，采取数据集成和交换技术，加强部门配合协作，实现多部门实时在线监管和信息交换，对在网络货运平台上发生的运输业务开展车辆轨迹、车辆、司机等信息的验证和审核，在确保交易数据真实、付款及时的前提下，为司机提供正式发票，作为网络货运企业的入账成本 ；

三是应用税收大数据加强企业上下游交易和发票信息的分析比对。及时发现和提醒纳税人上下游企业存在的税收风险，并帮助企业整改。

搭建层级审核。解决网络货运企业三流合一，实现运输数据在线监管是解决网络货运业务真实性的主要手段，在对网络货运运行模式认真研究和全面风险评估的基础上，开展多渠道、多角度的数字防控，搭建网络货运企业“集群注册集群开票层级审核系统”，应用数据全面解决网络货运业务和开票问题。

该系统主要有三大功能：一是集群注册功能。与市场监管部门完成工商登记集群注册接口对接。即通过该接口可以对司机、车主批量进行工商登记和税务信息补录，便捷网络货运企业运行模式。

二是业务真实性审核。主要有两项业务，即与交通运输部、银联公司等进行数据对接。应用交通运输部北斗数据逐一对车辆轨迹、车辆登记信息、司机资格等审核，应用银行付款记录或司机（车主）身份验证逐一对付款业务审核，实现运输发票、资金和轨迹的一致。

三是成本发票开具。即在业务真实性审核的基础上，自动同步到晋税通APP或委托代征代开发票系统，实现司机或者车主为网络货运企业提供成本发票，解决网络货运企业成本发票取得难的实际情况。

通过与交通运输部、市场监管部门、银联公司等实现在线数据共享，网络货运层级审核可以实现对网络货运企业车辆轨迹、支付轨迹、发票轨迹的全面监管，确保了网络货运企业开具发票的真实有效。目前，网络货运层级审核业务流程全部试验通过，网络货运企业成功开出运输发票，通过晋税通APP和委托代征代开发票平台分别取得了成本发票，测试业务全部符合规划的业务流程。

厘清运输边界。在对运输行业纳税人收入成本配比分析过程中，发现网络货运企业与实体运输企业在收入形成和成本列支上存在不配比的问题。因此，急需通过网络货运层级审核对每个车辆取得营运收入进行企业主体的确认，同时，搭建车辆燃料与收入配比、司机与车辆数量配比以及实体运输企业抵扣非燃料等风险指标，应用车辆数据厘清网络货运和实体运输企业的车辆归属关系，从而进一步确定企业抵扣的范围和金额，实现全面监控运输企业各税种的申报缴纳。

智慧感知，推动税费服务管理质量的提升

对运输行业的税收管理不能停留在企业自主申报的环节，要挖掘与车辆相关的全部数据，通过对车辆的精细化管理实现对运输行业纳税人的精准管理。

成立运输行业风险分析团队，解决“谁来管”的问题。建立由业务专家核心层和青年干部外围层组成的风险分析团队，构建共同参与、联合发力的税收风险分析工作格局。

梳理运输行业涉税风险指标，解决“管什么”的问题。针对运输行业风险事项监管内容细、要素繁的情况，统筹梳理涉税风险指标。分析运输车辆从运输到报废生命周期链条，确定运输企业收入、成本、费用上限预警和配比预警等“风险特征”，明确运输行业风险管理的具体范围。

制作运输行业应对模板，解决“如何管”的问题。依托核心征管系统、电子底账系统和第三方数据，制作运输行业风险应对模板。将每一个风险指标数据化，明确风险指标数据核查来源，为后续风险应对指明方向，突出风险核查流程标准化。

形成运输行业风险扫描清册，解决“靶向管”的问题。实施风险扫描，生成风险纳税人清册，逐个生成单户企业税收风险分析报告，作为风险应对人员下一步辅导、核查工具。以市局中心为主导、以县局中心为支撑，采取分类服务方式，找准问题切口，促进纳税人主动遵从。

市级中心和县级中心以数据流驱动管理服务事项运转，县级中心在市级中心支撑下，推动办税服务资源重组和办税业务流程简化；市级中心在县级中心保障下，深挖数据资源，推进疑点数据分类精准处理，实现动态相融、高效互动，统一数据管理扎口、统一数据处理标准，以数据为依托，建立工作质量监控指标，与相关税费系统关联，按周期自动识别、自动运算、自动分析，生成监管报告、派发监管任务，让基层税务人员明白自己该干什么、怎么干、干得怎么样，从而实现基层一线减轻负担的效果。

打破部门和条线壁垒，按车辆事项归集、统筹和推送工作任务，同类事项整合归并，关联事项协同联动，做到无统筹不推送。处理好依法治税、减负增效、防范风险之间的关系，做到无把关不推送。所有运输行业服务和风险工作任务，均经过分析、筛选、甄别，区分不同层级、针对不同主体，明确工作要求、方法和口径，做到无加工不推送，从而实现运输行业全领域覆盖、全链条公开、全流程闭环的任务统筹管理机制，应用数据为运输行业纳税人提供全方位、立体式、多角度的综合服务。

来源：中国税务报 作者：杨海青 张学义 马晓静 李东涛

（作者单位：国家税务总局临汾市税务局）

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