五问个人养老金：谁能买、在哪买、怎么买？税收优惠大吗？

11月4日，人力资源社会保障部、财政部、国家税务总局、银保监会、证监会联合发布《个人养老金实施办法》（以下简称《办法》），对个人养老金参加流程、资金账户管理、机构与产品管理、信息披露、监督管理等方面做出具体规定。

个人养老金是政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度。哪些人可以购买个人养老金？个人养老金账户怎么开？如何购买个人养老金产品？如何享受税收优惠？《办法》一一进行解答。

在我国，第一支柱为基本养老保险，第二支柱即企业年金和职业年金，第三支柱包括个人储蓄性养老保险和商业养老保险。 新华社发

哪些人可以购买个人养老金？

从开户资格来看，《办法》规定，个人养老金的参加人应当是在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者。

需要注意的是，个人养老金是为尚未退出劳动力市场的全体劳动者建立的一种补充养老金，前述的“劳动者”应为满16周岁未达到法定退休年龄出于劳动就业年龄段的自然人，也就是说，不包括正在领取退休金的老年人，也不包括没有参加工作的婴幼儿和青少年。

中国养老金融50人论坛核心成员、武汉科技大学金融证券研究所所长董登新曾在《澄清个人养老金的几个误区》一文中提到，根据人社部数据，截至2020年底，我国基本养老保险覆盖10亿人口，其中正在领取退休金的约2.9亿人，正在缴费的约7.1亿人。“也就是说，全国拥有个人养老金开户资格的约为7.1亿人，而不是10亿人。”文章称。

个人养老金账户怎么开？

据《办法》介绍，参加人参加个人养老金，应当通过国家社会保险公共服务平台、全国人力资源和社会保障政务服务平台、电子社保卡、掌上12333App等全国统一线上服务入口或者商业银行渠道，在信息平台开立个人养老金账户。之后，选择一家符合规定的商业银行开立或者指定本人唯一的个人养老金资金账户。

也就是说，参加个人养老金，除了个人养老金账户，还需要一个个人养老金资金账户。这两个账户有何区别？《办法》解释称，个人养老金账户用于登记和管理个人身份信息，并与基本养老保险关系关联，记录个人养老金缴费、投资、领取、抵扣和缴纳个人所得税等信息，是参加人参加个人养老金、享受税收优惠政策的基础；个人养老金资金账户作为特殊专用资金账户，参照个人人民币银行结算账户项下Ⅱ类户进行管理。

个人养老金资金账户与个人养老金账户绑定，为参加人提供资金缴存、缴费额度登记、个人养老金产品投资、个人养老金支付、个人所得税税款支付、资金与相关权益信息查询等服务。人力资源社会保障部养老保险司副司长贾江日前接受媒体采访时表示，“这两个账户都是唯一的，且互相对应。通过商业银行渠道，可以一次性开立这两个账户。”

个人养老金缴费限额多少？

从缴费限额来看，《办法》规定缴纳个人养老金额度上限为12000元，参加人每年缴费不得超过该缴费额度上限。参加人可以按月、分次或者按年度缴费，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算。

之所以设置12000元的上限，主要出于几点考虑。今年4月，人社部在国务院例行政策吹风会上对此解释称，个人养老金的功能是补充养老保险，上限水平要和第一、第二支柱的养老金水平综合考虑。同时，要避免养老金水平的差距过大，保持合理的收入分配关系。现在我国处于发展第三支柱的起步阶段，随着经济社会的发展，城乡居民可支配收入的增加，以后会适时逐步提高缴费的标准。

如何购买个人养老金产品？

《办法》明确，个人养老金产品包括个人养老储蓄、个人养老理财产品、个人商业养老保险、个人养老金公募基金等金融产品。

南都记者注意到，在个人养老储蓄方面，今年7月，银保监会、央行曾发布《关于开展特定养老储蓄试点工作的通知》，由工、农、中、建四家大型银行在合肥、广州、成都、西安和青岛五个城市开展特定养老储蓄试点，单家银行试点规模不超过100亿元，试点期限为一年。自2022年11月20日起，在合肥、广州、成都、西安和青岛市开展特定养老储蓄试点。

《办法》称，个人养老金产品应当具备运作安全、成熟稳定、标的规范、侧重长期保值等基本特征。参加人自主决定个人养老金资金账户的投资计划，包括个人养老金产品的投资品种、投资金额等。此外，为维护参加人利益，《办法》强调，销售机构要以“销售适当性”为原则，做好风险提示，不得主动向参加人推介超出其风险承受能力的个人养老金产品。

个人养老金如何享受税收优惠？

个人养老金的税收优惠政策，同样也备受关注。11月4日，财政部、税务总局发布《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》称，自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。也就是说，个人养老金可为参保人提前获得每年12000元的免税额度，但在领取阶段仍需要按照3%的税率缴纳个人所得税。

最后，个人养老金如何领取呢？《办法》明确，个人养老金资金账户封闭运行，参加人达到领取基本养老金年龄，或者完全丧失劳动能力、出国（境）定居以及国家规定的其他情形中的任一条件的，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金，鼓励参加人长期领取个人养老金。

配套措施陆续出台，金融机构积极布局

近期，个人养老金相关政策频出。

今年6月24日，证监会发布《个人养老金投资公开募集证券投资基金业务管理暂行规定（征求意见稿）》，明确了个人养老金投资公募基金的制度安排；9月29日，银保监会向各银保监局、保险公司下发《关于促进保险公司参与个人养老金制度有关事项的通知（征求意见稿）》，明确险企个人养老金业务的经营资质、销售要求及个人养老金产品的保险产品范畴；9月26日召开的国务院常务会议决定，对政策支持、商业化运营的个人养老金实行个人所得税优惠，即对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除，投资收益暂不征税，领取收入实际税负由7.5%降为3%；11月4日，除了实施办法以及上述个人养老金相关税优政策之外，证监会和银保监会分别发布了《个人养老金投资公开募集证券投资基金业务管理暂行规定》以及《商业银行和理财公司个人养老金业务管理暂行办法（征求意见稿）》。

除了相关政策相继出台，目前已经有部分银行、券商上线了个人养老金业务模块。以银行为例，目前，中信银行、招商银行等多家银行App上线个人养老金模块，但暂未开放个人申请。比如，中信银行App个人养老金模块中打出“即将推出”字样、招行App推出个人养老金账户“预约有礼”活动等，表明各类金融机构已经在积极布局之中。

采写：南都记者 王凡 发自北京