内审案例——仓库管理审计中最常见的问题，没有记录的盘盈！

内审案例——仓库管理审计中最常见的问题，没有记录的盘盈！

ID：内审师修行与实战

进行过仓库盘点审计的同行们都知道：仓库管理中总会存在的盘亏、盘盈。

一旦发现盘亏，我们就十分重视，追查原因和确定责任。

但是，对于盘盈的资产就不怎么在意了，甚至不当回事儿！

因为有行业的区别，小编只说地产行业相关的，对于那些有完善的仓储内控的大型制造企业和物流企业，估计不会有这么严重的问题！

其实，很多时候，因为仓库里面的物料较多，盘点起来困难，我们很难发现仓库里多了东西，也就不存在“盘盈”之事。

一、仓库里多了东西，为什么没人知道？

这其实只是一个盘点程序和审计程序的问题，如果仓库里面的物料较少，我们很好盘，一项一项过，不容易出现异常。

但如果物料较多呢？

比如：我们公司名下的一个门窗加工厂的仓库，摆满了原材料、半成品和产成品，林林总总数百项，且数量极大。

再加上，仓管的能力和素质不高，现场管理非常混乱。

因为工地上出现了早几年就不再使用的材料型号和材质，我们审计部就拉上集团运营、工厂管理人员和项目公司，共约十个人，对仓库盘点了近10天才弄完。

发现了多个问题，其中有最大一笔材料：近20万元造价的历史积压材料，没有任何记录，包括仓库系统记录，包括每月的仓库盘点记录。

所有记录都很完美，历史的出入记录中也没有任何关于这类材料的盈余。

那问题在哪呢？

二、之所以盘点不出来，是盘点程序有问题

大家可以想想我们常用的盘点程序是什么？

是不是拿着库存表或物料清单表，直接去仓库现场，照着表格一项一项找，盘点一项没问题，就在表上打个勾！

但是，这样的审计程序只能发现物料会不会少？却发现不了物料多了。

这也是为什么，公司多年中，无论是工厂自个盘点、财务部门盘点，还是审计人员盘点，那么多的盘点记录，却从来没人发现有这么一批材料。

重要原因是审计程序的问题：你是拿着表格去找物，而不是对着“物”来登记“表”。

程序反了，就查不出来多了什么东西。

三、仓库管理系统和出入库记录问题

按道理来说，就算盘点不出来，但通过出入库的明细也能找出来吧?

毕竟，盘点麻烦，但数据复核比较容易啊！

有那么多人复核，为什么没有发现这个问题？

这就存在另一个管理漏洞：仓管、管理人员和财务为了好报账、好对账、好做账，在进行出入库管理时，经常是做了入库之后就直接做出库。

哪怕物料没有实际出库，也给开出了《出库单》，即：有一笔入库单，就照着《入库单》开《领用单》。

不止是公司名下的加工厂有这个问题！

小编之前审计地产项目的“甲供材”仓库时，就发现了这个问题。

只要入库，就直接开票领取走，事实上仓库里还堆放着物料，这样做的目的主要有3个：

（1）手续简便。因为出入库都要有人审批，入库时是一批一批的入，但领用时可是一点儿一点儿出，如果每一笔出库都签单子走手续就太麻烦了，干脆一块出库；

（2）集团有仓管部门，需要和项目对账和查账，直接入库却出库，一进一出多干净？

（3）因为出库快，系统和库存里没有材料了！就可以再申请资金购买！

这中间也会有很大的舞弊风险。

还有一个问题：有不知情的人或单位想领用材料时，发现系统内已经没有库存了，怎么办？

只得再申请购买，这就造成了重复购入。

虽然他们有线下的领用单，但也只有现场的几个人在用，其他人很难知情，审计人员去查也只会看系统内的数据！

就这样，大批的、已经办理了出库的材料，慢慢就堆积在仓库里了，且越来越多。

四、结语

仓库盘盈有很多原因，除了上文所述外，还有其他原因。

比如出库后没有使用完又返还回来，但没有做入库手续；

再比如有人暂存的材料被遗忘；

或者实际出库数量错误等等。

不过，这些原因只是小问题，量不会太大，也不容易引起大面积材料积压。

从管理控制角度来看，上文所述的管理问题和漏洞，其实很低级，也很简单，管控措施和审计程序也不复杂！

最大的问题是，容易被我们忽略和无视！

所以，建议大家在进行同样的审计业务时，可以多打开一个不同的视角。

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