全球酒类税收政策调整，对啤酒行业影响几何？

近日，根据第一财经北大国际经济观察报道，由于全球经济前景不甚明朗，需求弹性较大的酒类产品可能会成为税收政策的主要目标，其中，啤酒税也会随之上下起伏。

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不同国家的啤酒税收

第一财经表示，受新税收政策的影响，啤酒税的改变将会将会带来“几家欢喜几家愁”的局面。

澳大利亚税务宣布将该国啤酒税再提高4%，创下30年来最大涨幅，即每升啤酒的税负达到2.5澳元，仅次于挪威、日本与芬兰，在工业国家中位列第四。

英国预计将在2023年2月开始实施的英国酒类新消费税，税基将从对酒类整体产品数量征税，改为针对其中的酒精含量征税，啤酒类产品的税率将保持不变。

澳大利亚与英国对酒类的税务改制在降低消费度数选择的同时，也会促使酿造商在酒精度与收入之间寻找平衡点。

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啤酒消费税的目的

啤酒有与其他酒类产品类似的税收特征，但因为啤酒的酒精度数偏低，本身又可以作为风味酒精饮料的基酒，消费市场庞大，也就成为各国政府重点关注的税收对象。

啤酒消费税的征收目的，可以归纳为促进低酒精度饮料消费与增加税收等，也隐含着拉弗曲线的悖论，但啤酒税的实际征收效果并不仅仅限于这些。

第一财经表示，对于早期啤酒种类单一、利润空间有限的市场来说，啤酒税的调整有明显的产业政策效果。以日本为例，正是因为早期的政府税收干预，直接促成了当时日本国内啤酒行业的大整合。

近年来，全球啤酒市场由之前的外延购并潮转为调整内部产品结构与地区布局，税收政策也是一个不可忽视的因素。而在去年得到众多OECD（经合组织）国家支持的全球税收双支柱声明，又从最低所得税税率方面对跨国公司运营提出新的挑战，这也可能给啤酒业带来重新洗牌的机遇。实际上，在啤酒花成为主要原料之前的添加剂格鲁特（Gruit）就是中世纪意义上的啤酒税，而闻名遐迩的德国啤酒纯净法也与啤酒税收有关。在今天的日本，除了按照啤酒的酒精度征税以外，还会依据麦芽的含量征税。日本厂商为了避税，就开发了低麦芽含量的第二类发泡酒以及不含麦芽的“第三类啤酒”。

除此之外，对于今天的啤酒业来说，精酿啤酒与工业啤酒之争不仅仅体现为生产规模之争，也反映出消费者对于产品以及生产过程的影响力。各国政府也纷纷对这一趋势做出回应，例如美加政府都对小规模酿造商提供税收优惠，以鼓励创业与市场竞争。

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啤酒消费税的作用

第一财经分析显示，一方面，从啤酒税的征收效果来看，税负的转移效果还是非常显著的。根据之前对于欧盟啤酒市场的研究，增值税的转嫁率约为70%，而啤酒消费税则几乎完全体现为啤酒价格。

另一方面，对于按照酒精含量征税的政策，其收入效果并不确定，这一结论来自对澳大利亚啤酒税的研究。

此外，用提高啤酒税率来减少酗酒现象的政策设计也没有得到研究的支持，因为酗酒者往往对价格变化并不敏感。对于精酿啤酒与工业啤酒实施差别税率还是得到了较好的政策效果。实际上，针对小微厂商的税收优惠反而因为增加了啤酒的消费群体，为工业啤酒厂商带来了更显著的收益。

参考来源：

第一财经 北大国际经济观察

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