内部控制——从传统哲学思想来剖析内部控制，五行理论！

ID：内审师修行与实战

一、五行理论简述

五行理论，是我国传统的唯物主义辩证哲学思想！

最流行的五行排序是：金、木、水、火、土，但从五行运转、相生相克的角度来看，顺序则是：木、火、土、金、水。

生：指促进和提升的作用；

克：指打击和限制的作用。

相生：木生火，火生土、土生金，金生水，水生木，以此循环相生。

相克：金克木、木克土、土克水、水克火，火克金，以此相克。

说到内部控制，大家都会想到内部控制框架中最突出的五要素：控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督。

但这只是一个比较流行的内控模型，现代管理学中，还有多个不同的内控模型。

事实上，从不同的角度或不同的分类来剖解内部控制，都可以产生不同的模型。

本文就从传统哲学思想：“五行理论”来剖析内部控制，以供大家全方位理解“内部控制”。

小编是中医爱好者，喜欢将内部审计岗当成“中医”。

总觉的他们相差也不大：一个是给人看病，一个是给企业看病。

二、中医之五行，对企业之五行

五行之说的运用，最成熟的就是在中医理论中，依据五行，衍生出五脏、五方、五气、五味、五畜、五果等等！

中医讲究“整体观念，辩证论治”，企业的内部控制同样如此。

只有整体把握住了企业的运营情况，我们才可能抓住内部控制的要点。

先对比分析下企业的五行都有什么吧。

1.木：在五行中代表升发之力，代表生机和创新

（1）时间维度来看：企业处于初创期（少年期），有很强的创新能力。

优点：机会多，活力足，前景好，创新能力强；

缺点：实力弱，易受到打击，受资金不足的限制最明显（五行中的土克木）。

（2）经营模式的角度来看：企业管理松散，有不同的发展方向和管理模式。

优点：每一种发展模式都有机会，也有试错的机会。

缺点：标准化不足，变化过快，竞争力未起来。

（3）企业中代表的业务：研发、设计类业务。

2.火：五行中代表活力，有破灭和扩张之性

（1）时间维度来看：扩张期（青春期）

优点：有强烈的扩张欲望，不畏惧任何困难，敢于挑战权威；

缺点：缺少理性，盲目扩张，缺少文化底蕴和思想（水克木）

（2）经营模式的角度来看：强调狼性，形成一套表面上的“军事化”纪律，快速复制扩张；

优点：企业强调规模效应，四面出击，团队也迅速扩大，员工们激情满满；

缺点：盲目进入陌生领域，过度追求规模而忘记利润，成本和费用快速增加。

（3）企业中代表的业务：投资、营销类业务。

3.土：代表融合，有生化万物的特性

（1）时间维度来看：企业处于融合期，开始集团化管理（中青年期）。

优点：开始运用战略思维，现金流充足；

缺点：整合资源过程中，遇到的冲突较多；将过多的精力运用到了敛财上，忘记了创新，缺少创新能力（木克土）。

（2）经营模式的角度来看：强调全局观，强调融合和规范化，形成一套完整的内部控制体系。

优点 ：集团化运营，资源充足，赚钱能力强大，企业管理不断规范；

缺点：人员臃肿，流程繁杂，内斗严重，过度追求钱财。

（3）企业中代表的业务：财务、运营等管理类业务。

4.金：代表肃杀之气，有清洁、收敛之性

（1）时间维度来看：企业处于收缩期（中老年期）。

优点：开始收缩，开始剔除盲目扩张期留下毒瘤，保留的都是优质资产或业务；

缺点：盲目扩张的负面效应已经出现，不得不裁员缩编；企业形成强大的掌控能力，有严苟的管理体系，缺少扩张时的激情（火克金）。

（2）经营模式的角度来看：强调掌控力，强调现金流，也代表着越来越严苛的流程管理和内部纪律。

优点 ：开始理性地分析企业发展战略，保护了核心资产和核心竞争力，人员、业务都在精简和精细化，开始重视风险管理。

缺点：没有激情，僵化管理、专制化。

（3）企业中代表的业务：审计监察、法务等业务。

5.水：代表先天禀赋，代表着底蕴，有寒凉、滋下之性

（1）时间维度来看：企业处于衰退期（年迈期）。

优点：先进的理念或思想，团队内很平和，员工也是人间清醒，

缺点：企业无人才、无资源、无市场，，严重缺少资金（土克水）；

（2）经营模式的角度来看：注重文化建设，注重底蕴积累。

优点：追求精神方面的提升，追求社会奉献和价值，不再专注追求效率和财富，不再追求严格的管理流程，开始注重人性化管理；

缺点：没有工作激情，全在躺平！

（3）企业中代表的业务：企业文化管理、人力资源。

三、内部控制中的“五力模型”

无论是中医理论里的五行循环，还是自然界中的五行循环，都强调：土居中央，木火金水居四方。

土就如同五脏中的脾一样：为后天之本，居中土，主运化。

在企业管理中土所代表的资源就是：钱！

钱就是企业的后天之本，支撑着企业各方面的运作，钱能运化一切，而现代企业的运营目标最终都会指向一个：“盈利”。

所以，五行中的“土”代表着企业的“赚钱能力”。

其他几行以此类推，如：

木：创新能力；

火：扩张和破旧能力；

土：赚钱能力；

金：掌控能力；

水：文化与理念，思考能力。

四、“五行相生”论企业的能力

木生火：指在企业运营时，只有当你有了新点子，新思路，有了创新能力，你才有机会发展和扩张，你才有扩张的能力；

火生土：你拥有了扩张能力，就如同拥有万千铁骑，得以席卷天下，打下了天下，你才会有数不尽的财富；

土生金：在钱财的支撑下，你才有机会提升管理和修炼内功，你才有机会掌控更多的资源，有更强的抗风险能力，才可能长盛不衰；

金生水：有了管控能力，企业才不会盲目发展，活得长久了就能形成自己的企业文化，才会有底蕴。

同时，金也代表着管理能力，管理的终究状态就是：文化和思想！

水生木：文化和底蕴才是企业真正的核心竞争力，才是创新的基石。

五、“五行相克”论企业的能力

1.木克土：当企业现金流充足时，或者说企业已经拥有了大量资源，只有资源你就强大吗？

如同大清王明，直到清明灭亡，我国的财富一直就是世界第一，但却改变不了国破家灭的结局，此时，该怎么办？

最好的去处就是创新，不然你是守不住钱财的。

可以看看当下的一流企业，他们都在大规模投入研发和创新。

2.金克木：如果创新能力强，创新机会多，创新欲望也过盛，总不能将全部精力都投入创新吧？

像一些没有专利意识和保密意识的创新，你是守不住的。那要怎么办？

只有提升你的管控能力和管理风险的能力（金），提升管理，才能找到真正的机会；

参照当下的风投企业，他们一直在追逐着创新型企业，他们非常注重风险管理，不然就得玩玩。

3.火克金：如果你的掌控能力过于严苛，那企业就会失去创新能力，怎么办？

这时，就需要用破灭之力来打破固有模式。

开拓新的市场或业务；或创新革命，破除原有格局。

比如一些老牌大企业，尾大不掉，运营僵化，他们必须有打破旧有经营模式的能力，有进入新赛道的决心，才能继续生存。

参照一些老式运营：燃油车企业得打破过去的赛道，进入新能源车；门店销售得学会线上运营，不然只能等死。

4.水克火：如果企业过于注重扩张，狼性十足，总是盲目地扩张，怎么办？

只能用企业文化、先进的思想和理念来指引，不然就会走向毁灭。

参照一些盲目扩张的企业，如果不知道刹车就会一头撞死，比如：恒大。

历史上出现过很多野蛮扩张和嗜杀成性的军队或国家，如果没有强大的文化底蕴和思想指引，很快就会走向灭亡。

5.土克水：水代表底蕴积累，代表企业文化，如果一个企业天天谈文化，只知道积累学习。就如同一个清高书生，除了空谈之外，百无一用，怎么办？通过赚钱能力来改变空谈！

穷书生没有钱，他就没有谈天论地底气！

反过来说：如果你钱很多，就会变得蛮横，就不会关注思想文化和道德，就如同现在横冲直冲的“资本”，已经将很多正常的人性泯灭掉了。

六、整体观念，辩证思维

内部控制是一套运营系统，充满了管理学的艺术，绝对不能将其局限一个小小的《内部控制框架》中。

它也不仅仅只是一套理论。

参照中医的：“整体观念，辩证思维”；

把企业当成一个整体，整体之中分五行，不同的人和部门之间会出现不同的属性，会有相生相克的关系！

我们不能在研究企业管理时，只简单说一个部门，一个业务，或只说一个事，分割后再研究等于没有研究。

不能“头痛医头，脚痛医脚”！

相生与相克也是相对的，不能绝对。

比如相生：木生火，企业的创新能力就一定生出扩张能力吗？未必，相生只是提供了必要条件；

比如相克：火克金，相反，如果金过于强，还可以反克火。

金之力在企业中可以表现为是掌控之力，掌控也相当于专制。

如果旧有的人和管理模式有很强大的掌控力，那你想打破它就非常困难，你的破旧之力或扩张之力反而会受到掌控之力的限制。

七、结语

很多人可能会说“五行学说”是迷信，不科学。

但我们可以理性地想一想：我们现在已经非常迷信科学了，科学已经和神学一样，具有盲目地排他性，这样子的话，它和神学有什么区别？

我们之所以迷信科学，是自然科学的进步带给我们的错觉。

其实，自然科学发展了，并不代表社会科学、人文科学都有了发展。

我们可以想一想：我们的学习能力、思维能力，或聪明程度，真得比古人强吗？

你最多只是“见识”多了，并不是你的“学问”多了！

就如同中医所讲的五脏中的胃和脾一样，你吃进胃里的东西再多，没有脾的运化，食物也不会变成你身体的能量。

如同现下社会上：人们吃进嘴的食物，很多是：要么变成无用的肥肉和痰湿以滋生百病，要么变成屎拉出去！

所以，能力的提升，需要有广阔的胸怀，多看，多学、多思，才有成长！

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