上海扎堆注销个人独资企业，心里有鬼吗？

文章来源公众号：战略财税官

因税而来，终将也因税而去。

网传受上海一般纳税人企业（个独和合伙企业）将取消核定征收改为查账征收的影响，7月21日，上海市崇明区税务局门前排起了长龙，扎堆注销公司的场面尤为壮观。

01风紧

最近，关于上海取消核定改查账征收的消息已在业内乃至全国范围内传开，与此同时也给当地工商税务等部门带来海量注销业务。

网传某公司给客户关于核定征收政策变化的通知中提到：

一般纳税人全部改查账征收，本周四（7月22日）开始整改：收入为0的，7月22日前完成注销；收入0～100万，7月26日前完成注销；收入100～500万，7月28日前完成注销；收入500万以上，7月30日前完成注销。

小规模已核定的可继续，去年开票超过500万全部改为查账征收；新办的一律不再核定。

今年年初少部分企业核定征收的全部改查账征收。7月底之前全部整改完毕。如不注销企业从今年1月起补税。

某公司给客户的通知

有些公司忙着联系客户去注销，有的甚至已经开通了税局专窗。

某公司给客户的通知

崇明区本周六会为我司开通专窗用于注销税控盘，请决定注销的企业第一时间与我司联系办理。

上述业内疯传的“信息”，无法保证其真实性、准确性，但给人山雨欲来风满楼的既视感。

今年一月，有相关文件表示上海个人独资企业核定征收政策将取消。很多园区直接被叫停，像宝山、崇明、金山、青浦、奉贤等园区都已经接到了通知。

笔者致电上海税务服务热线，相关工作人员表示取消核定征收改为查账征收已于今年一月份开始，按征管部门的要求上一年度收入超500万的改为查账征收。同时增加了行业限制，如律师、会计、房地产评估、资产评估等等不能核定征收。

工作人员表示，目前还未公布相关文件。若企业今年一、二季度核定征收的，会按照查账征收补缴税款。

虽时隔半年，该来的终究还是来了。

02缘起

大量的注销，还不是因为当年大量注册！

根据“天眼查”数据显示，近两年内上海市崇明岛注册的个独企业高达83794家。节假日不休平均每天有115家个人独资企业在崇明岛注册成立。

近年来，个独避税的声音可谓是不绝于耳。通过去“税收洼地”成立个人独资公司，运用“核定征收”来“合理避税”已成产业链。

某度搜索“崇明 个独”的广告让人眼花缭乱，核定税率低至0.25%、免地址费、费用0元起......

注册成本低、税负低，去崇明岛注册个独的热情在过去两年空前高涨。

当地某园区直属招商平台发布：根据上海市人民政府加快崇明生态岛建设的指示精神，县财政局对崇明经济实行财政扶持政策，凡注册崇明经济园区的企业，对企业所得税、增值税实行特别优惠的财政扶持奖励，奖励比例为：增值税按实交税额的20%，企业所得税按实缴税额的16%，此税收奖励在全市各区中最高 。

这对明星艺人和企业而言，能够节省一大笔税款。

曾经，政策的扶持、加之园区的“糖衣炮弹”，使得数以万计的企业纷至沓来，把崇明岛催生成看似繁荣的“经济特区”。

天下熙熙皆为利来，天下攘攘皆为利往。

03利益

实际上，成立个人工作室（个独）一直被认为是明星避税的常见手段。

依照税法规定，如果明星以个人身份拍戏，那么明星要承担最高40%的劳务报酬所得税。但如果通过工作室（个独）参与到演艺活动中，那么就可以通过“个人工商户的生产、经营所得”类目报税，只承担5%～35%的税率。

40%和5%～35%看似相差不多，但个人收入的的缴税基数是“收入”，个独企业的缴税基数是“利润”。通过种种“成本扣除”后，明星艺人缴税额度就能大幅降低。

但取消核定征收之后，按照查账征收的方式来缴纳税款。如此一来，利润越高所缴纳的税款就会越高。

根据该园区直属招商平台发布的优惠政策，有一则数据对比阐释了公司和明星艺人涌向崇明岛的原因：

2019年某设计师一年收入有500万，假设没有任何成本和费用支出的情况下。

按正常情况，企业所得税+增值税+附加税+个税一年要缴纳216.5万元，综合税负率43.3%。

在崇明岛，结合税收奖励，最后税额29.5万元，综合税负率5.9%，比原来节省了187万元税收。

不谈此方案的可行性，直观感受一年节约出的187万元税收属于企业纯利润！这笔收入对企业而言不是小数目，足矣“吓到”众人乖乖就范。

由此可见，哪里有税收优惠，个独就建在哪里。哪里有漏洞，就扎头去钻。

“避税”、“逐利”，成了公司和明星艺人涌向崇明岛的唯一目的。

04陷阱

眼看他起高楼，眼看他宴宾客，眼看他楼塌了！

2019年，某科技公司因账面利润太大，在“专家”建议下注册十余家个人独资企业，向主体公司开具大量“技术服务费”、“咨询服务费”、“推广服务费”等发票来冲抵利润，从而达到少缴税目的。

如此操作，“节税”效果立竿见影，老板也是十分开心，经常向圈内传授“心得”。

次年6月，当地税务局在日常评估时发现了该企业业务合理性存在疑点问题，经过查询企业往来业务合同、开具发票、业务证据后，对开票的个人独资企业法人和实际业务承载能力提出质疑，经核实，多个个人独资企业均无实际办公室地址，无实际员工和人员社保，纯粹开具发票的行为实为人为虚构业务，涉及虚列成本费用近4000万元。

最终，税务机关依法要求企业纳税调增，并补缴了企业所得税及罚款1000多万元。

很明显，这家科技公司是在逃税漏税而不是节税。面对千万补缴税款及罚款，老板内心一定很疼，后悔相信“专家”的锦囊妙计。

在这帮“专家”口中个独核定征收就是个“万金油”：降低企业所得税、股东分红、员工个税问题，甚至连股权转让所得税都用核定征收。

提醒一下广大老板们：活儿可以交给财务人员，老板们也务必要懂点合规纳税的基本知识。不然有一天进去了，连原因都不知道。

原本核定征收是给难以查账的企业一个核定利润率来缴纳税额，所采用的一种合理方法。如果在企业规模尚且不大，财税核算确实不健全的情况下，确实可以更简易便捷的征税，减少初创期企业的负担。

如果出于增本避税的目的，在税收洼地注册个独企业，享受核定征收政策，通过该企业向主体公司开票，实现节省企业所得税的目的。

首先，不符合业务真实性的原则。没有真实业务，没有实际人员办公，难以保证合同、业务、发票、资金流、业务证据等业务链路真实合理、合法合规。金税四期早已全方位、立体化掌控企业数据，想在税务上动歪脑筋早已行不通。

其次，个人独资企业也是要正常缴税的。500万内通常享受核定政策（限制行业除外），但如果业务收入达到500万，也是要按照一般纳税人企业正常交税的。

往往很多“税筹”公司会建议“业务量大”的企业注册多个个独企业，开票额度用完就再注册再开……然后再提现、注销，周而复始。这个避税“套路”，实际上是让企业用自己“左手”给“右手”开票，右手的窟窿堵不上了就砍掉，注销……

这就是赤裸裸的虚开发票，实为违法犯罪！最终的归宿，十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

05税筹

上海注销个独如火如荼进行着，在未掌握证据前，“注销就是心虚逃跑”并不能一概而论。

对此，也有不少个独企业选择观望。

有业内人士透露，若业务真实，收入合法合规、依法纳税的个独，并不需要有任何的担心。若企业存在逃税行为或被他人举报，即使注销了也并不能躲避税务机关的调查。

税务筹划的本意是指纳税人为实现经济利益最大化目的，对涉税业务进行整体策划，通过法律赋予的自由交易权利和一些节税资源，在合理范围内通过改变经营模式、公司组织形式、纳税模式等来降低税费，实现税负最低化、利润最大化的目的。

在符合市场监管规定和财税合规流程等前提下，充分利用国家和地方出台的税收扶持和奖励政策，合法合规运用“节税工具”，并结合企业所处行业和自身发展阶段、发展规划等，实现合理节税的目的。

7月10日国家税务总局党委书记、局长王军在培育市场主体优化营商环境研讨会上指出，要想方设法把名义税率降下来，想方设法把实际征收率提上去，想方设法把偷逃税行为打击掉，决不能让“劣币”驱逐“良币”。

诚然，行业的健康发展离不开制度和法律的监管。

事前规划叫税筹，事后筹划叫“税愁”。但凡再有人让您注册个独节税的建议一律加入黑名单。