公司招的实习生，工资需要报税吗？按工资还是劳务？?

由于业务需要、节省用工成本等原因，企业会选择聘请临时工、实习工等。特别是七八月份，很多企业会招用大学生来公司实习。

最近，好几位会计咨询小五：公司招了5名大学生到公司实习，每人每个月3000元作为实习报酬，这笔支出会计处理是按工资还是劳务报酬呢？今天就和大家探讨一下这个问题。

工资薪金和劳务报酬的区别

从法律、劳动关系、会计处理上看，两者是完全不同的，具体区别如下：

简单来说，如果和公司存在雇佣关系，按工资薪金申报，若和公司不存在雇佣关系，按劳务报酬申报个税。

如何判断是否存在雇佣关系？

一般来说，可以用以下两点来判断：

1. 是否签订劳动合同

实习生作为未毕业的员工，是否能够签劳动用工合同？很多企业有点疑惑。

根据劳动法规定，在校生利用业余时间勤工助学，不视为就业，未建立劳动关系，可以不签订劳动合同。

在实务中，大多数实习生并未和公司签署劳动用工协议，最终如果产生纠纷，法院也是根据具体工作情况实际判断。

2. 是否以员工身份参与工作

如果没有签订劳动用工合同，这个作为判断关键。如果实习生只是来公司报个到，非全日制，有事才来公司，这肯定不存在雇佣关系了。

若实习生实际参与员工岗位，按时上下班，接受公司的统一管理，这关系上已经构成劳动关系，应按工资薪金处理。

会计处理

对于实习生，公司付的钱到底是按工资还是劳务报酬扣缴个税，税局明确过的政策有两个。

可能看到这里，有会计就迷糊了，怎么第一个说的是工资薪金，第二个文件是劳务报酬。

其实从上面的分析可以看出，实习生的情况比较复杂，即可能是工资也可以是劳务报酬。

如果企业按工资薪金给实习生发放报酬，可以按规定在企业所得税前扣除，同时，若工资超过个税起征点，需帮忙代扣代缴个税。

会计分录

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

应交税费-个人所得税

如果按劳务报酬发放，实习生要去税局代开劳务票，企业取得发票后入账，并按劳务报酬计算个税并申报纳税。

全日制的在校大学生可按《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款

比如，每月实习工资3000元时，扣除5000元减除费用后则无需预缴税款。

会计分录

借：管理费用-劳务报酬/劳务费

贷：银行存款

关于大学生实习工资的处理方法小五就分享到这里了。您还有什么更好的方式方法，欢迎在评论区留言探讨。另外，小五还准备了一些最新的会计必备工具、《企业税务筹划完全指导手册》等资料，后台私信发送“资料”两个字即可免费拿走！