第三篇、和你我关系最密切的税种

提起税收，许多不从事财务或税收工作的朋友觉得好像离自己好远好远。其实税收和你我都息息相关，或者说起码有一个税种和你我都有关系，它关乎我们每个人的切身利益，这就是个人所得税。

尤其是2018年个税改革将起征点调整为5000元并增加6项其他专项附加扣除后，这个关系就更加紧密。有网友戏称在以后日子里谁最懂你？答案是税务局，因为税务局会知道你的婚姻、你的父母、你的孩子、你的学历、你的房产收入以及你的健康状况等等。这完全不是夸张，真实情况确是如此。好了，下面我们一起了解一下这个和我们关系最密切的税种。

一、什么是个人所得税？

简而言之，个人所得税就是针对我们每个人的当期个人所得，也可以理解为以个人收入为对象而征收的一种税收。缴纳个税的义务人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业的投资者、合伙企业的个人投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。根据住所及居住时间可将其分为两大类：

第一类为居民纳税人，指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度在中国境内（指大陆地区，不含香港、澳门、台湾）居住累计满183天的个人。居民纳税人负有无限纳税义务。无论来源于中国境内还是境外的任何地方，其所得都要在中国缴纳个税。

第二类为非居民纳税人，指不符合居民个人判断标准的纳税义务人。非居民个人承担有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得向中国缴纳个人所得税。

上述两类纳税人仅是税法层面的一个界定，其实现实生活中你我接触最多的还是第一类即居民纳税人，所以我们后面的重点也会放在居民纳税人这里。

二、个人哪些所得需要缴纳个人所得税？

基本上你能想到的个人取得的收入都应缴纳个人所得税，国家为了便于管理，将个人收入按照取得方式分成了9大类，分别如下：

1、工资薪金所得：指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 这是最主要的类别，也与我们关系最为密切。

2、劳务报酬所得：指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括设计、装潢、安装、化验、咨询、讲学、翻译、审稿、影视等项目。注意“劳务报酬所得”与“工资薪金所得”的区别：工资薪金所得为非独立劳动，存在任职受雇关系；劳务报酬所得为独立劳动，非任职受雇。

3、稿酬所得：是指个人作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。注意如果不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得不属于“稿酬所得”，而属于“劳务报酬所得”。

4、特许权使用费所得：指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得。

5、经营所得：主要指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营所得等。

6、利息、股息、红利所得。这个比较好理解，但有两点必须强调一下，这也是我们老板最易忽视的地方。其一是除个人投资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人和家庭成员支付的与生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为对投资者的分配，依照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；其二纳税年度内个人投资者从其投资企业（不含个人投资企业、合伙企业）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者红利分配，依照“利息、股息、红利所得”缴纳个税。

7、财产租赁所得：指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

8、财产转让所得：指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他资产取得的所得。特别说明一下个人取得的境内上市公司股票转让所得目前是免征个人所得税，可能政府也知道在股市你我等小散是很难挣到钱的吧。

9、偶然所得：指个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质的所得。

三、个人所得税如何计算？

在聊个人所得税计算前先得说一下税率。前面在讲消费税时提到了定额税率和比例税率，这里我们再增加一个税率类型，即超额累进税率，简单理解就是个人收入越高，适用的税率就越高，缴纳的税额也就越高，反之亦然。

在个人所得税实际计算中会根据不同的纳税人类型、具体的收入类别会适用不同的税率。整体计算过程比较繁杂，感兴趣的朋友可参照文末附表一，我已将整个计算类别、过程、公式及注意事项一一进行了列示，并且后面还有对应的税率。这里我们仅就工资薪金月度预扣预缴的计算做一下交流，希望大家对个税计算过程有个简单的了解，毕竟这块与大家的关系最为密切。

2018年个税改革除将起征点调整为5000元并增加6项其他专项附加扣除外，另外一个重要改革就是工资薪金实行了累计预扣法，这是我国独创的一种计税方式。简单说就是在每个月将本年度截止到本月个人所有工资薪金相关的数据进行加总计算一次，一直到年底汇算清缴，这样对个人对国家来说都是比较公平合理的一种方式。先看看工资薪金个人所得税月度预扣预缴的计算公式：

当期应预扣预缴税额=累计预扣预缴应纳税所得额*适用税率-速算扣除数-累计已预扣预缴税额=（累计收入-累计基本扣除（每月5000元）-累计专项扣除（三险一金）-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）*适用税率-速算扣除数-累计已预扣预缴税额。

累计收入即本年度截止到计算当月个人累计获得收入总额，举个例子如小王每月薪酬标准为20000元，则如果计算当期为5月则累计收入即为=20000*5=100000元。

累计基本扣除项目即为免征额，可理解为国家给的最低标准的生计费，刚在提到2018年个税改革是将其由原来的3500元提高至5000元，接着刚才的例子，小王5月当期的累计基本扣除即为=5000*5=25000元。

累计专项扣除，即通常所得说的三险一金（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金，工伤保险和生育保险税前不允许扣除），接着刚才的例子，如小王每月三险一金为2000元则5月当期累计专项扣除即为2000*5=10000元。

累计专项附加扣除，是2018年个税改革的重点及亮点所在，一共包括六项，具体如下图：

接着刚才的例子，假如小王有一个女儿刚上幼儿园，父母均已年满60岁且小王为独生子，目前在北京有一套房且房贷未能还清。夫妻约定女儿的教育、父母的赡养以及住房贷款全由小王一个扣除，故此5月累计专项附加扣除即为（1000+1000+2000）*5=20000元。

假设小王无其他扣除，且其1-4月份已缴纳税金1080元，则小王5月当期应预扣预缴税额=（100000-25000-10000-20000）*10%-2520-1080=900元。

四、总结

以上我们把个人所得税简单的了解了一下，其中因时间及篇幅内容有限，实在无法详细展开来说。比如除工资薪金以外其他八类收入的计算及注意事项、年终奖及解除劳动合同给予的赔偿等特殊事项个税的处理等等，这些在《个人所得税法》里面都有详细的规定，感兴趣的朋友可以在此基础再行详细了解。有问题欢迎随时留言沟通。

形散神不散，我是散人已。

表一：个人所得税计算汇总明细表

表二：适用3%-45%的7级超额累进税率

表三：适用3%-45%的7级超额累进税率（按月换算）

表四：适用20%-40%的3级超额累进税率

表五：适用5%-35%的5级超额累进税率