问：我公司与甲商场是同一集团下的子公司，我公司按照国家有关规定发行并销售仅限在甲商场购物使用的单项用途商业预付卡，客户购买购物卡在甲商场消费后，我公司再与甲商场结算销售款项。请问我公司销售单项用途商业预付卡是否需要缴纳增值税以及应如何向购卡人开具发票？
答：《发票管理办法》（国务院令第587号）第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第三条规定，单用途商业预付卡（简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行：（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。（二）售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。（四）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。第九条第（十一）项规定，“未发生销售行为的不征税项目”下设 601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。
综上，你公司销售单项用途商业预付卡不缴纳增值税，可向购卡人开具“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”税目的发票，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。
来 源： 大成方略。 转载请注明来源。
财务管理智慧
ID: cwglzh
《2020财务报表必备技能.xls》免费领
今天给大家整理的超实用干货是《2020财务报表必备技能》，资料包含：146个会计财务常用Excel表格等，适合自学，对大家的工作大有帮助！
即可立即领取！
点阅读原文看线上视频课程
在看点这里
特别声明：以上内容(如有图片或视频亦包括在内)为自媒体平台“网易号”用户上传并发布，本平台仅提供信息存储服务。
Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.
