企业必须重点注意的稽查原因——上下游企业异常

上游企业，一般指企业的原料、产品供应商；下游企业，一般指企业的客户。企业日常经营中，一定避免不了与与上下游企业进行合作交易，也正是因为这一点，税局将上下游是否有异常纳入税务稽查指标，对上下游企业有异常的企业，税局往往会重点关注。税局是如何判断企业“上下游企业异常”的？ 为什么“上下游企业异常”会引起税务稽查？企业又该如何知道自己的上下游企业是否被判断为异常企业呢？小税官将会在本文中为您解答这些疑惑。

首先来看一则案例：

（图为上下游企业被认定为非正常企业）

本案例中的企业被税局发现有对外虚开发票的行为。税局根据发票异常、资金流异常、企业注册经营异常、上下游企业异常来判断该企业有虚开发票的行为。该企业上游共8户企业，全部被认定为非正常企业，下游有3户企业，也被认定为非正常企业。这意味着该企业的产品供应环节和销售环节都有不少异常，在这种情况下，该企业仍接受了上游异常企业开具的增值税专用发票用于抵扣，并向下游异常企业开具了发票。

1、 上下游企业异常是什么意思

上下游企业经营异常常见的有以下三种情况：

1、 上下游企业被认定为非正常户。非正常户，简单理解即是未按时申报纳税，被税务机关责令限期整改又逾期不改正，税务机关无法联系到该企业强制执行的，便会被税局认定为非正常户。

2、 上下游企业为失踪走逃企业。失踪走逃企业，简单来说就是，不履行纳税义务，企业不在税务登记地址经营，税局也无法联系到实际负责人的企业。

3、 上下游企业被税务机关认定有虚开发票行为。如果企业的上下游被发现有虚开发票或者接受虚开发票的行为，作为被稽查单位的上游或下游企业，则会受到牵连，被税局怀疑是否有虚开行为，导致企业被税务机关稽查。

2、 为什么上下游企业异常会引起税务稽查

上下游企业异常，税局必然会关注与其有关联的企业。上游企业有异常，意味着企业的原料、库存商品的获取环节不正常，下游企业有异常，意味着企业销售商品的行为有异常。被认定为非正常户的企业，不按时交税，税局也无法联系到该企业，却还能接受和开具增值税发票，也就意味着该增值税发票有问题。虚开增值税发票，一般定性为偷税漏税，这种税收违法行为，会导致国家税收减少，影响国家的税收事业，一旦发现，税局一定会追查到底。

3、 如何及时发现上下游企业是否有异常问题

上下游企业异常，给企业带来了不小的税务风险，企业要如何识别自己的上下游企业有无异常呢？

一般来说， 可以使用国家企业信用信息公示系统，查询上下游企业是否有被列入经营异常名录，或者是否有严重违法失信（黑名单）的情况。

但对于还未被税局发现异常，但账上可能有税务风险的上下游企业，这种方法却无法发现他是否有异常，也无法根据此判断能否继续进行合作。

企业该如何识别上下游企业潜在的税务风险呢？上“小税官”，对企业的税务进行专业详细的分析并生成相应的税务风险分析报告。通过这些报告，企业可以及时分辨出哪些企业存在税务风险，需要谨慎合作，自然也就能避免因上下游企业有异常从而引火上身，导致税局对自身企业税务产生怀疑的情况。