财政部：有限责任公司形式的会计师事务所不得从事证券业务

财政部会计司有关负责人就会计师事务所从事证券服务业务等有关情况答记者问

2020年4月21日 来源：会计司

一、近期，关注到某些小型会计师事务所承接资本市场业务，请问您如何看待？

答：会计师事务所承担着社会审计的重要职责，在提高会计信息质量，强化财会监督，提高国家治理体系和治理能力现代化等方面发挥重要作用。为加强注册会计师行业管理，财政部认真贯彻落实《注册会计师法》，于2019年修改了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号，2019年1月2日财政部令第97号修改）。

《注册会计师法》规定，“有限责任会计师事务所应当符合国务院财政部门规定的业务范围”。财政部第97号令规定，“会计师事务所从事证券服务业务和经法律、行政法规规定的关系公众利益的其他特定业务，应当采用普通合伙或者特殊普通合伙形式”。会计师事务所从事证券服务业务采用合伙制，主要是为了强化合伙人和从业人员执业责任，保护投资者和社会公众利益。而且，财政部第97号令规定，“会计师事务所不得承办与自身规模、执业能力、风险承担能力不匹配的业务”。会计师事务所执业应当严格执行上述法律规章。

编者注：目前从事证券服务业务的会计师事务所，要求是普通合伙或特殊普通合伙，有限责任公司形式的事务所不能承接，目的是防止利用有限责任来规避风险。

二、请问，对会计师事务所从事证券服务业务备案是如何考虑的？

答：按照新《证券法》规定，会计师事务所从事证券服务业务，应当报国务院证券监督管理机构和国务院有关主管部门备案。目前，财政部门正在联合有关部门制订有关备案办法。对会计师事务所从事证券服务业务备案管理同财政部门依照有关行业法律法规加强行业管理之间是相互促进的，目的都是为了深入推进注册会计师行业“放管服”改革，维护会计师事务所审计市场秩序，防止出现劣币驱逐良币，推动注册会计师行业高质量发展，切实提高资本市场信息披露质量。

编者注：备案办法将会进一步明确和细化，2月29日，证监会就《》公开征求意见，征求截止3月30日。备案未设门槛，只对备案的范围、程序做了要求。

三、会计师事务所从事证券服务业务不再审批后，有会计师事务所新承接资本市场业务，请问财政部门将如何加强监管？

答：会计师事务所必须依法依规执业。财政部门作为注册会计师行业的主管部门，已建立起一套行之有效的监管体系。近年来，财政部门按照“双随机、一公开”的要求，切实加大对会计师事务所执业质量的监督检查，并且加强行业自律，取得了积极的效果。我们将继续坚持以上行之有效的做法。同时，针对取消会计师事务所证券资格审批后，部分事务所新承接证券服务业务，财政部门将组织力量按照财政部第97号令的要求进行对照检查，对违反相关法律法规的，按有关规定采取责令整改等措施，规范会计师事务所审计市场秩序。

编者注：对新承接证券服务业务，尤其是原来不是证券期货会计师事务所预计会重点关注。

四、请问财政部门近期对加强注册会计师行业管理有何具体工作安排？

答：会计师事务所执业管理调整是一项重要的政策调整，财政部将牵头会同有关部门制订《关于调整会计师事务所执业管理 切实提高审计质量的实施方案》等文件，对相关工作进行系统全面部署，随着相关文件的陆续出台发布，财政部门将做好政策解读和抓好贯彻落实。

编者注：对执业管理进行调整。

根据“ YCY会计行业观察“ 整理信息看， 从3月1日到现 在 ， 已有2家A股公司，4家新三板公司公告拟改聘非原证券期货资格会计所。 相关A股公司有停牌的*ST公司，也有正常股票交易的公司。 相关新三板公司的规模普遍不大，有的还很小。 涉及的会计所规模也普遍不大，最多是千万营收的中小所，还有几名注会的小型会计所。 会计所类型为普通合伙或有限责任公司。

6家公司宣布拟改聘后，大部分都收到了监管部门的问询函，有的还收到了2次。迄今，相关公司都是董事会通过后拟改聘会计所，没有一家公司是股东大会已经通过正式改聘会计所的。昨晚，神雾环保（300156.SZ）就发布公告称“尚未正式聘请2019年度审计机构”。 还有2家新三板公司已经宣布取消改聘。

如下为这6家公司改聘会计所的动态情况：

以上六家，北京凯亚国嘉已被取消，北京蓝宇、北京永恩力合、延边经纬会计事务有限责任公司，因为是有限责任公司形式，估计是要凉。深圳堂堂会计师事务所、广州众天会计师事务所这两家为普通合伙。

笔者认为，取消证券期货资格后，各方担心审计质量下降、担心劣币驱逐良币的顾虑可以理解，但不妨宽容一些，尤其是新三板公司，应鼓励新面孔加入，减少窗口指导，真正贯彻“放、管、服”。

当然，对有限责任公司的会计师事务所，还是要按照现行规定，不得承接证券审计业务，避免道德风险。