内部审计绩效评价是按照特定评价标准，实施规范的评价步骤，借助量化和定型化的评价指标，对内部审计活动的过程和结果进行客观科学的综合评价。
内部审计绩效评价的主要方法
关键绩效指标评价体系
组织内部审计战略目标细分为多个阶段性目标，分析组织内外部环境，识别出影响目标实现的关键因素，并设置关键因素绩效评价指标，依据评价指标对内部审计活动的结果进行综合评价。
平衡计分卡
组织战略实施转化为一系列相互联系的衡量指标，促使内部审计活动服务于组织战略发展，将内部审计发展与组织的长期战略相联系。
绩效棱柱模型
绩效棱柱模型是从利益相关者角度（不仅是股东角度）研究影响内部审计绩效的因素，确定存在因果关系的五个要素：利益相关者的需求、利益相关者的贡献、战略、业务流程和组织能力。
现有绩效评价体系存在的问题
评价主体缺少客观性和全面性
大多是从高级管理层抽出人员组成评价组对内部审计绩效进行评价，而高级管理人员对内部审计职能和实际工作情况了解不多，较难兼顾不同利益者对内部审计的需求，易导致评价结果缺少客观性和全面性。
评价方法缺乏合理性
主要采用管理层和负责人评价及自我评价相结合的方法，较少采用定量、科学和系统的方法。
与组织战略目标联系不紧密
没有以组织战略目标为导向、没有阐明如何从内部审计的角度实施组织战略。
内部审计绩效综合评价模型设计
绩效综合评价模型思维导图
首先，对内部审计利益相关者的需求和贡献进行分析。
其次，将内部审计分解为学习成长、业务流程、审计成果3个环节。
最后，将以上5个维度的内涵进一步细化出关键要素。
内部审计绩效综合评价模型思维导图
绩效综合评价指标体系
绩效综合评价指标的设计需遵循3个原则：一是绩效指标涵盖的范围要全面；二是绩效评价模型要具有较强的可操作性；三是评价指标定量与定性相结合。
按综合绩效评价模型思维的5个维度，笔者设计了内部审计绩效评价指标：
1.利益相关者贡献维度。内部审计首先要明确利益相关者具备哪些优势和资源，内部审计可以从利益相关者那里获得哪些支持。
2.利益相关者需求维度。内部审计的价值在于提供的鉴证、评价和咨询服务能够满足利益相关者的需求。
3.审计成果维度。内部审计成果直观体现了内部审计取得的工作成绩，是内部审计活动创造价值的具体表现，亦是内部审计绩效评价的主要内容。
4.业务流程维度。内部审计业务流程是否顺畅，业务程序设计是否合理，将对审计质量和效率产生重大影响。
5.学习成长维度。在不同阶段，组织对内部审计需求也不尽相同，内部审计要与组织一同成长，内部审计人员要结合内部审计业务持续学习，不断提高职业素养，才能提供满足组织需求的服务。
上述指标以实现组织战略为目标，建立起内部审计活动与组织战略之间的因果关系，并且该指标随着利益相关者需求与贡献的发展变化而变化，构成一个动态的绩效考核评价体系。
应用内部审计绩效综合评价模型需关注的问题
评价主体的选择
不同的评价主体对同一个评价指标会有不同的理解。为了平衡不同利益相关者的需求，内部审计评价主体应兼顾全面性与客观性，应当了解内部审计职能和实际工作情况。评价主体应当包括但不限于治理层与管理层人员、审计对象与外部审计人员。
评价指标的量化方法
首先，应由评价主体对上述19个评价指标按重要程度赋予权重（在组织的不同发展阶段，评价指标的权重会有所区别，遵循越重要指标权重越大的原则）；其次，请专家制定出评价指标的评分标准，评价主体根据内部审计活动的客观情况依据评分标准对评价事项打分；最后，将每个指标得分乘以各自的权重累加，得到内部审计的综合评分。也就是说，内部审计绩效的综合评分=Σ（指标的得分×指标的权重），对于综合评分可以设置优、良、中、差四个级别，赋予每个级别一定的分数范围，如优（90-100分，含100分、90分）、良（75-90分，含75分）、中（60-75分，含60分）、差（60分以下）。
评价模型的修正与发展
随着组织战略的发展、利益相关者需求及贡献的变化，需要对内部审计绩效综合评价模型的适应性进行评估。内部审计人员应当保持与评价主体的顺畅沟通，及时获取评价主体对综合评价模型运用的反馈信息，对不适应的指标进行修正，出现新情况的应当结合具体情况适当增加新的评价指标。通过不断的反馈与修正，促使综合评价模型持续完善。
（作者单位：南水北调中线干线工程建设管理局）
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