年收入低于12万元就不用报税了吗？

个税又有新规定

2020年3月将迎来个税改革后第一次纳税人集中申请报税。如今只剩短短几个月，到底哪些人要申请？不少人还是一头雾水。

根据中国政府网消息，11月20日召开的国务院常务会议提出，为进一步减轻纳税人特别是中低收入群体负担，暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人，免除“汇算清缴义务”。

何为“汇算清缴”？简单地说，汇算清缴是指居民个人对在一个年度内应纳税额与代扣代缴所得差额作汇总结算，多退少补。

按照国家税务总局《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》规定，取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：

（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；

（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

（四）纳税人申请退税。

原则上，只有对于没有其他所得，只在一个单位取得工资薪金收入，工薪不及个税起征点或者每月预扣预缴的税款之和刚好等于年度应纳税额的员工，才不需要进行汇算清缴。

然而，本次会议提出，两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人，免除汇算清缴义务。会议还要求，简化操作流程，优化办税服务，便利纳税人依法纳税。

这意味着，两年内免除“汇算清缴”的人群将扩大，惠及广大工薪层，减轻他们汇算清缴的负担。

据中国政法大学财税法研究中心主任施正文分析，年度补税金额较低的纳税人不仅免除汇算清缴义务，同时也不用再补缴税额；免补税金额具体是多少还需要等汇算清缴具体办法出台后才知道，但一定不会高，可能就一两百元。

他还指出，这样做的目的是减轻中低收入者个人税负，确保新个税制度更好地得到实施，而且由于金额较小对公平性影响也不大。

其实，国外一些国家也豁免了较低金额的个税补缴义务，比如荷兰将这个金额设置在46欧元，英国定在约20英镑。总体来看，这个金额设置都不高，折合成人民币多在200元左右。

“3月至6月”是重要时间点

去年6月29日，《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》在中国人大网公布，向社会公开征求意见。2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，决定自2019年1月1日起施行。

这次个税改革，除了“免征额”提高至每月5000元之外，还首次实施减税政策，设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除，还首次引入了综合税制，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项收入合并为综合所得，适用新的税率表，按年计税。

实际操作中，为了确保个税收入及时进入国库，个人的工资薪金收入按照最新的税率表采用累计预扣法，每个月由单位预扣预缴给税务部门。但是，因为采取了“综合税制”“抵扣项”这两项措施，只有等一年结束后，才能最终算出应该缴纳的税额。如果个人之前预扣预缴税额大于汇算清缴最终税额，那么多缴的税经申请后，税务局将予以退还，反之则需要纳税人补缴。

在世界上绝大多数采取个税综合税制的国家，纳税人第二年都需要汇算清缴，这是纳税人的义务。

明年3月至6月，中国个税纳税人将首次迎来汇算清缴。纳税人需要填写相关信息，汇总各项收入确定最终纳税额，向税务机关办理纳税申报。另外，个人也可以委托单位帮助办理汇算清缴业务。

有退税需要的仍需申报

税务专家对本刊记者表示，对于个税“汇算清缴”新规，并不是12万元以下年收入的都不用汇算清缴，有实际退税可能的人还是要参加，尤其是有两项收入来源的，例如劳务和工薪收入，多半能退税。

具体来看，年收入12万元以下，基本不用缴个税。如果一次性劳务报酬超过800元，就会预扣个税，税率为20%，显然会多扣税，可以通过汇算清缴的方式拿回多缴纳的税款。如果每次劳务费在800元以下，代扣税金额为0，也就不用申报了。

此外，对于退休人员来说，退休工资免税，但退休返聘的收入属于劳务报酬，会在扣除一些抵扣后（4000元以下抵扣800元，4000元以上抵扣20%），按20%的税率纳税，多半是可以申请退税的。

据第一财经报道，未来税务总局开发的个税APP将增加汇算清缴功能，通过各种技术手段，比如通过自动填报相关确定信息，自动计算税额，方便纳税人便捷办理汇算清缴业务。

根据新的个人所得税法的规定，明年3月中国将迎来首次个税汇算清缴。

所以，有多项收入来源的人，即使总收入低于12万元，还是要用APP里面的汇算清缴功能算一下，看看税有没有多扣。如果多扣了，可以申请退税；如果少扣了，数额不会很大，可以两年内免于汇算清缴。（作者：刘畅；图/全景网）