瑞华告证监会案:事起ST华泽 激辩是否勤勉尽责

（原标题：瑞华告证监会案：事起*ST华泽，激辩瑞华是否勤勉尽责）

北京法院审判信息网开庭公告显示，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（下称瑞华）不服证监会对成都华泽钴镍材料股份有限公司（下称*ST华泽）一案的行政处罚，将证监会告上法庭，该案于8月27日上午9:30在北京市第一中级人民法院开庭审理。

庭审直播显示，瑞华的诉求是判决撤销证监会作出的关于*ST华泽案行政处罚决定书。在庭审现场，双方展开辩论，争议的焦点是瑞华是否勤勉尽责。

瑞华与证监会的庭审信息。来源：中国庭审公开网

事起*ST华泽

根据证监会公告，在2013年至2015年上半年，*ST华泽累计发生向关联方提供资金的关联交易8.9亿元、30.4亿元、14.9亿元，关联方资金占用余额达13.3亿元。为掩盖关联方长期占用资金的事实，公司实际控制人王涛等人将37.8亿元无效票据入账充当还款。

证监会对*ST华泽责令改正，给予警告并罚款60万元；对17位高管给予警告，并各处3万元至90万元不等罚款，此次罚款金额共计358万元。

证监会认为，瑞华对华泽钴镍2013年度、2014年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告。

证监会对瑞华的处罚也在2018年12月公布，没收瑞华所业务收入130万元，并处以390万元的罚款，对会计师王晓江、刘少锋、张富平给予警告，并分别处以10万元的罚款。

庭审直播显示，瑞华的诉求是判决撤销证监会作出的关于*ST华泽案行政处罚决定书。2019年6月28日，瑞华就该案起诉证监会。

原告是瑞华、刘少锋、张富平、王晓江等四方，被告则是证监会。

争议的焦点是瑞华是否勤勉尽责

在庭审现场，双方展开辩论，争议的焦点是瑞华是否勤勉尽责。

原告瑞华方。图片来源：中国庭审公开网

首先，在案件证据方面，瑞华方认为，证监会对瑞华进行处罚时，调走了瑞华全部的工作底稿，之后瑞华就没看到过工作底稿，认为这侵犯了瑞华的答辩和申辩的权利，要求证监会提供全部的工作底稿。

证监会方表示，在2015年向瑞华调取了电子版底稿，有相关的说明和瑞华的盖章，而且在拿到底稿的时候发现，有明显的修改痕迹，为此有要求瑞华提供相关资料，考虑底稿的完整性和有修改的前科，所以在行政诉讼之前才没有归还相应底稿，瑞华对此也没有要回。

瑞华方称，因证监会未退回瑞华工作底稿，没法对照说明。事务所已经履行相应责任，审计是相对真实，不能事后诸葛亮，在当时条件下发现不了这么多问题。

此前证监会的处罚决定书显示，瑞华未能实施有效程序对公司舞弊风险进行识别，未直接与公司治理层沟通关于治理层了解公司是否存在舞弊及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程等。

“原告不仅与被审计对象郭某红一人进行舞弊风险的识别，还与其他多人进行，并且与董事会召开会议，董监治理层也向原告出具承诺书，不存在违法行为和虚假材料提供，被告对这些证据视而不见。”瑞华方如此申辩。

被告证监会方。图片来源：中国庭审公开网

证监会对此进行反驳，称被审计公司是王某峰控制的公司，审计人员和王某峰是沟通过，但并不是就舞弊风险进行沟通，工作底稿中显示的是与公司治理层沟通，但是最后签字的是郭某红，郭某红是被审计公司的财务总监，并不是公司管理层，“底稿记录表明，瑞华所并没有尽到勤勉尽责的义务，并没有与公司治理层进行舞弊风险的沟通。”

在瑞华方看来，从《公司法》中规定，董监高都属于公司治理层，所以财务总监郭某红也属于公司治理层成员。

证监会方则以中国会计师准则中的公司治理层定义进行辩驳，治理层和管理层是有区别的。郭某红属于管理层，不属于治理层。

双方就瑞华是否勤勉尽责还进行了另外三方面的辩驳，包括瑞华未对应收票据余额在审计基准日前后激增又剧减的重大异常情况保持必要的职业怀疑，未能及时识别财务报告的重大错报风险；未对询证函回函的异常情况保持应有的关注；瑞华实施的审计程序不足以获取充分适当的审计证据，加上上述瑞华未进行舞弊风险识别，均属于此前证监会处罚决定中的瑞华违规事实，这四个方面均是瑞华对华泽钴镍2013年度、2014年度财务报表审计过程中未勤勉尽责的证据。

庭审时间长达一小时四十五分钟，最后庭审现场未作出判决，合议庭于休庭后对该案进行评议。

瑞华的多事之秋

就在庭审的当天，深圳证监局公布了对瑞华的处罚，因瑞华在审计零七股份（现名全新好，000007）2014年财务报表时发表不恰当审计报告意见、未勤勉尽责等，深圳证监局对瑞华责令改正，没收该公司在零七股份2014年年报审计业务收入55万元，并处以55万元罚款。

此前，因其审计项目康得新复合材料集团股份有限公司（*ST康得，002450）涉及重大违法，作为会计师事务所的瑞华就被立案调查，随后，瑞华担任会计师事务所的多家公司的IPO进程更新状态为“中止”或“终止”审查。

而关于康得新项目，瑞华在之后的情况说明中称，公司成立了重大专项小组，对康得新审计项目进行了全面自查，并将自查情况向中国证监会有关部门及时作了报告。在2019年1月，康得新无法兑付到期债券后，主动协助江苏监管局开展调查工作，全面履行了应尽的职责义务。

8月初，瑞华被“中止”审查的部分再融资项目逐步恢复，多家上市公司公告进展。

根据中国注册会计师协会发布的《2018年度业务收入前100家会计师事务所信息》，瑞华会计师事务所在2018年业务收入为28.79亿元，居于行业第六，除去四家外资事务所，瑞华会计师事务所在国内排名第二。根据瑞华所官网介绍，该所总部设在北京，现有从业人员9000多名、注册会计师2500多名、合伙人360多名、全国会计领军人才20多名，多人担任财政部、证监会、国资委、中国注册会计师协会等机构的专家委员。