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8年减税从百亿升至万亿 增值税改革逐步规范税制

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增值税改革八年减税升至万亿元,未来税率还有望下调

增值税在最近八年几乎每年一步进化改革,今年主要是大幅降低增值税税率和增加进项抵扣。接下来,这备受千万家企业关注,也直接影响着亿万老百姓切身利益的改革仍将持续。

值得注意的是,尽管改革政策频出,但增值税改革有两条清晰的主线:减税和完善税制。这两条主线有时方向一致、有时也冲突明显,而确保所有行业税负只减不增,则成为当下的第一目标。

2012年营业税改增值税(下称“营改增”)在上海两个行业试点时,全年减税约135亿元。而今年推出的增值税减税新政,全年规模将突破1万亿元。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文告诉第一财经记者,减税是契合当前经济现状下相机抉择的短期政策,更重要的是完善增值税制度、形成长期制度性减税,这就需要建立简洁、规范、科学的现代增值税制度,这样才能给市场以稳定的预期。

在精简税制改革方向下,国务院已明确增值税6%、9%和13%三档税率将简并为两档。而在减税大潮下,多位财税专家分析,未来部分行业的增值税税率还有望下调。而增值税立法已经进入关键时刻,财政部力争年内完成增值税法起草工作,及时上报国务院。

8年减税从百亿升至万亿元 增值税改革逐步规范税制

减税规模攀升

自1979年引入以来,增值税到目前已是我国第一大税种,2018年收入规模突破6万亿元。

为消除营业税重复征税,中国2012年开始探索营改增,在上海针对交通运输业和部分现代服务业两个行业启动了营改增试点,正式拉开了这一轮增值税改革序幕。

财政部副部长程丽华3月27日在国新办发布会上表示,坚持减税与完善税制并重,采取“分步走”的方式,先局部再全国、分行业逐步推进营改增试点,按照现代税制的要求逐步推进制度建设,八年来通过“十大步”改革不断向现代增值税制度迈进。

从2012年到2016年,交通运输、邮政、电信、建筑、房地产、金融、生活服务业等行业先后纳入增值税试点,实现增值税对货物服务的全覆盖,营业税退出历史舞台。2017到2019年,相继对增值税4档税率精简下调至3档,并引入不动产、国内旅客运输服务等抵扣,符合条件纳税人增值税新增留抵税款可退税。

而这一轮增值税改革中,最大的特征是确保改革后所有行业税负只减不增。

从减税规模来看,2012年上海两个行业试点营改增全年减税135亿元,此后随着试点行业和地区拓展,减税规模不断扩大。2016年5月1日营改增全面铺开后,全年(至2017年4月)减税近7000亿元。2018年增值税降低两个百分点等政策减税约4000亿元。而今年实行增值税税率16%降至13%、10%降至9%等政策,财政部税政司司长王建凡告诉第一财经记者,减税降负规模应该超过1万亿元。

施正文分析,增值税减税体现在简并降低税率和规范税基增加进项抵扣两方面。为发挥增值税中性作用、减税对经济活动干预,增值税税率四档并为三档,并将向两档方向继续简并,明年有望推出。此前增值税税负高的另一大原因是抵扣链条不够顺畅,这方面政策也在不断修补,比如今年允许一次性全额扣除不动产进项税,并新增国内旅客运输服务抵扣,未来企业贷款利息也有望逐步纳入抵扣范围。

当增值税进项税大于销项税,纳税额为负,形成了期末留抵税额。我国此前采用的是结转下期抵扣的制度安排,基本不予以退税。但2018年之后有所改变。

国家税务总局副局长孙瑞标表示,2018年,为助力经济高质量发展、释放企业活力,我们对装备制造、研发服务、电网等符合条件的企业,在一定时期内未抵扣完的进项税额,实行了一次性退还,实现退税1148亿元。今年,我们又将留抵退税扩大到全行业,纳税人只要符合条件,其新增留抵税额可以退还,这标志着我国初步建立了制度性的期末留抵退税制度,在完善增值税制度、优化营商环境等方面迈出了一大步。

减税优先

减税大部分与税制改革同步,不过为确保行业税负不增,一些优惠政策频出也与现代增值税制度建立有冲突。

比如,今年在大幅降低部分行业增值税税率后,生产生活性服务业纳税人维持6%税率不变,这将导致该行业纳税人进项税抵扣减少,税负可能上升。为了确保税负不增,自2019年4月1日至2021年12月31日,国家允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。这是一项临时性优惠政策。

一些财税专家认为,这一做法偏离了增值税原理,使得税制更加复杂,可能会扭曲市场行为。

施正文表示,不同税种有不同定位,增值税的定位就是筹集财政收入,保持中性原理,不干预企业行为,这个税种不适合调节市场行为。对进项税进行加计扣除确实违背了增值税原则,不过这项政策只是不到三年的短期措施,初衷是确保生产生活服务业税负只减不增,短期加计扣除政策也合适。

为了减轻增值税加计扣除给纳税人带来申报负担,税务总局采取了不少措施,比如采用由纳税人“自主判断、自主申报、自主享受”模式,避免因纳税人数量较多、审核时间长而造成政策延迟落地,保证纳税人及时充分享受改革红利。

为了确保减税落地,首要是升级增值税发票开票系统,保证纳税人从4月1日起能够按照下调后的税率开出增值税发票。

国家税务总局货物和劳务税司司长王道树介绍,税务部门需要在3月底前帮助全部930多万户增值税一般纳税人升级增值税发票开票系统,截至26日晚上,全国已经有超过97%的一般纳税人完成了升级工作,可以确保3月底前全面完成。因为各种原因在3月底前没有完成开票系统升级的纳税人,只需要开票时联网点击一下就可以自动升级开票系统,不会影响其对外开票。

施正文表示,按照2020年全面落实税收法定原则的要求,目前增值税立法时间很紧,年内增值税法草案起草完毕非常有必要,起草中增值税改革中成功的做法要吸收进法律,不完善的地方则予以完善,增值税改革和立法工作要同步配套推进。

程丽华称,深化增值税改革,既是减税降费政策的主要内容,也是完善增值税制度的重大举措。我们将会同税务总局等相关部门,继续扎实做好各项准备工作,确保改革顺利启动、平稳推进。改革实施后,落实好深化增值税改革的各项措施,确保主要行业税负明显下降、部分行业税负有所降低、所有行业税负只减不增,给纳税人实实在在的获得感、减负感。同时,按照建立现代增值税制度的目标,进一步完善增值税制度,继续向税率三档并两档方向迈进。

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