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个税减税三箭齐发 推动税制公平与国家治理

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12月24日,已经有800万左右的个人所得税(下称“个税”)纳税人开始填报专项附加扣除信息。未来的几周里,还将有几千万人加入这一队伍。这些信息多数将通过各个公司上传到税务部门信息系统,成为2019年1月缴纳个税的依据。

同一日,国务院新闻办公室在北京举行国务院政策例行吹风会,详细介绍国务院印发的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》。

减税,几乎成为本次个税改革的代名词,一年至少3200亿元的减税额度分到1.8亿多人手里。不少工薪族将发现自己将不再交个税,或是少交几十、几百、几千甚至更多。

个税减税的背后有着更深刻的意义。中国政法大学财税法研究中心主任施正文告诉第一财经记者,不到半年就全面推开的个税改革,体现了税制的公平合理,强化收入的调节分配功能:首次引入的综合税制让几项劳动所得税负相同;起征点提高和三档低税率范围扩大,意在降低中低收入者税负;而专项附加扣除让减税力度与家庭支出程度挂钩。

“更为关键的是,个税改革推动了税收征管模式的变化,越来越多的纳税人需要申报纳税汇算清缴,直接跟税务机关打交道。这将推动个人纳税意识加快觉醒,更加关注财政收支,并积极参与公共事务治理。同时,个税改革也将倒逼政府部门协同治税,这些都将推动国家治理现代化,真正发挥财税在国家治理中的基础性和支柱性作用。”施正文说。

国新办举行《个人所得税专项附加扣除暂行办法》吹风会(来源:网络)

国新办举行《个人所得税专项附加扣除暂行办法》吹风会(来源:网络)

减税“三支箭”齐了

对个税纳税人来说,这次个税改革的核心就是减税,减税有“三支箭”:工资薪金等综合所得收入起征点从3500元提至5000元;个税7级超额累进税率的前3档(3%、10%、20%)税率适用范围成倍扩大;新增子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、大病医疗6项专项附加扣除。

今年10月起,普通工薪族已经享受到起征点提高和新税率带来的减税效果。国家税务总局数据显示,个税改革实施首月(10月份),全国个人所得税减税316亿元,有超过6000万税改前的纳税人不再缴纳工资薪金所得个税。

相比于大家都能享受到的起征点提高和新税率,按个人或家庭实际支出才能享有的专项附加扣除终于揭开了神秘面纱。

随着近日《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》、《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》等重磅文件的公布,专项附加扣除的标准、范围、条件和操作手法越来越清晰。

西南财经大学财税学院院长刘蓉告诉第一财经,随着专项附加扣除的引入,个税扣除标准将显著提高。对于上有老、下有小、还有房贷或房租支出的青壮年人群,引入专项附加扣除后,个税扣除标准将提至9000元/月甚至更高。扣除标准的提高,意味着个税负担减轻,社会整体福利将有所提升。

为了能让纳税人真正在明年1月享受到这些专项附加扣除,在24日的国务院新闻办吹风会上,国家税务总局总审计师刘丽坚归纳了三步走办法:一是对条件,二是报信息,三是留资料。

对条件,即将自己的个人情况与6项专项附加扣除的条件对照一下,看看是否符合扣除的条件、符合几项。比如子女是否处于受教育阶段,老人是否已经达到60岁,在自己工作的城市有没有贷款买房或者租房等。

报信息,即无论纳税人是选择在扣缴单位发工资时享受扣除,还是选择在次年自行向税务机关办理汇算清缴申报时扣除,都仅需填写并报送专项附加扣除相关信息即可。

留资料,即专扣办法中规定了部分扣除项目需要纳税人留存必备资料,留存资料不需要提交,申报时既不需要给税务机关,也不需要给扣缴单位。

在上述吹风会上,税务总局所得税司司长罗天舒表示,为保证1月初发薪的单位职工享受到专项附加扣除,税务部门已经提前对这些单位的情况进行摸底和点对点的精准培训辅导。据初步统计,大概有20万个单位涉及到1月初就要发工资,现在已经有800万左右的纳税人开始填报专项附加扣除信息。

此前财政部测算,个税起征点提高到5000元后,纳税人将从约1.87亿人降至约6300万人。这意味着未来还将有5000多万人需要填扣除表。

如果1月来不及填写相关专项附加扣除信息也不用担心。刘丽坚表示,晚报可以补扣。如果纳税人在领取1月份工资前忘记申报,可以在2月或以后月份申报后,一次性补扣。一次性补扣不完的,可以在以后月份工资中继续扣。少扣的则可以在第二年汇算清缴时申请退税。

财政部副部长程丽华认为,个税减税将增加居民实际收入,收入多了,大家的消费意愿、消费能力自然就会增强,这对于提振市场信心、推动经济高质量发展将发挥积极作用。

推动治理现代化

在施正文眼里,这次个税改革意义不只是减税,更多在于个税公平性得到提升,能更好地发挥收入分配调节作用。他说,本次个税改革是自1980年个税法设立以来,历次个税改革中力度最大的一次,重塑了个税现代税制,具有里程碑式的意义。

当整个社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾后,在众多税种中,对个人收入直接征税的个税能发挥收入分配调节作用。

“以前,中国采取的是分类所得税制,最大的问题是公平性不够、收入调节力度不大,个税也沦为工薪税,人们对收入公平性期待日益迫切。此次个税改革在这方面迈出关键一步,首次引入综合计税,初步建立综合与分类相结合的个税体制。”施正文说。

这次个税改革,首次将以前工资薪金、劳务报酬、特许权使用费、稿酬统一为综合所得,采取统一的超额累进税率,确保这四项收入适用相同的税率,而非此前不同的税率,这体现了公平性;综合所得收入起征点提至5000元,较七年前设定的3500元有明显提高,考虑了通货膨胀等因素,也更公平;新税率中适合中低收入者的低档税率范围扩大,目的也是让中低收入者少交税,也体现了个税在收入分配调节方面的公平性;6项专项附加扣除的引入,真正从支出端考虑个体差异,支出项目越多享受扣税额越高,更加公平。

施正文告诉第一财经,个税改革不仅仅是税制改革,它还对提升国家治理有着深刻的意义。

他表示,以前个税都是代扣代缴,绝大部分纳税人不跟税务机关直接打交道。而现在,纳税人需要自己申报个税,真实、全面、准确地填写相关扣除信息,如果收入来源多一些,第二年还需要直接去税务局进行汇算清缴,直接与税务机关打交道,这是征管体制的深度变革。

“在这中间,纳税人需要更诚信、更深刻地理解有相应的权利义务,而当你亲自把真金白银交给税务部门后,纳税人意识将更快觉醒,将更加关注政府财政收支。纳税人也将更积极参与社会治理,这将推动国家治理现代化。”施正文说。

此外,个税征管也不再是税务部门一家的事情,由于专项附加扣除需要十几个中央部委和金融机构协同,因此个税已经形成了协同治税新格局,个税服务的高效便捷将倒逼各个部门加强信息共享和高度整合协同,提升政府治理能力。

中国社科院财经战略研究院研究员张斌认为,下一阶段中国经济转向高质量发展阶段,税收需要更多地承担调节收入分配、促进经济增长的作用。个人所得税制度建设要和推进国家治理体系现代化相结合,不能盲目地突破实际收入水平和征管能力照搬发达国家的经验。

他建议,个税改革应当注重提高个人所得税基本费用扣除标准的科学性,构建合理的评价标准和科学的衡量尺度;应当开展前瞻性研究,明确适合纳入综合征收的项目范围,待条件成熟后及时纳入;应当考虑增强税制的国际竞争力,适当调整税率结构;应当针对专项附加扣除落实过程中的具体问题及时调整,降低遵从成本,保障税制总体顺畅运行;应当建立起适用自然人的征管体系,保证税收征管符合个税税制的要求,降低税务部门的征管成本。

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