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甘犁:提个税起征点 月入1万的中上收入阶层获益最大

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网易研究局NO.192

作者|甘犁

本文首发自网易研究局(ID:wyyjj163)

2018年两会期间,李克强总理在《政府工作报告》中提“提高个税起征点”,引发社会各界的广泛关注。个税起征点提高后谁是最大受益群体?对个税人数及总税额有何影响?我们根据近几年中国家庭金融调查(CHFS)的个人收入分布,推算了个税起征点提高后个税缴纳的一些变化情况。

甘犁

起征点提高,月收入1万左右的中等及中上收入阶层获益最大

现行制度下,月收入5000-12500元的中等收入群体税负逐渐加重

根据CHFS数据中的个人收入[1]分布计算,在靠工资薪金获得收入的人群中,月收入在8000-12500元的纳税群体是纳税主力,应纳税额占个税总额[2]的63%。月收入在5000-12500元的纳税群体规模增长迅速,2012年占靠工资薪金获得收入总人口的9%,2017年升至18.11%;平均税率(个人应纳税额/个人收入)在2.5%-7.1%之间,但所纳税额占个税总额的比例从2012年的29.3%增加到2017年的32.6%,这部分人群承担的税负在逐渐加重。而月收入大于38500元的高收入群体,其应纳税额占个税总额的比重近年来一直维持在22%左右。

起征点提高,月收入5000-12500元的中等收入群体获益最大

一方面,起征点提高,该群体缴纳个税的平均税率下降幅度最大(图1);另一方面,该群体的税后月收入增长率最高(图2)。月收入在5000-8000元的群体,在起征点提升至5000元、7000元时,对应的平均税率分别下降为0.8%、0.0%,对应的收入增长率分别为1.8%、2.6%。月收入在8000-12500元的这部分群体,在起征点提升至5000元、7000元、10000元时,对应的平均税率分别下降为4.4%、1.8%和0.2%;对应的收入增长率分别为2.7%、5.3%和6.9%。

起征点提高,纳税人数和纳税额的减少是暂时现象

根据《中国税务年鉴》1999-2016年数据推算,2017年官方工薪个税总额为7048亿元。根据CHFS数据个人收入分布,假设当前实行的7级超额累进个人所得税税率不变,推算目前中国纳税人口约为1.53亿人。

若提高起征点至5000元,个税缴纳人数将减少44.4%,纳税总额将减少1720亿元;若至7000元,个税缴纳人数将减少71.9%,纳税总额将减少3080亿元;若至10000元,个税缴纳人数将减少87.6%,缴纳个税总额将减少4213亿元。

但随着收入水平的提高,个人在工资薪金方面缴纳税收总额的减少将是暂时的。2011年起征点曾经从2000元大幅度提高至3500元,纳税总额从3899亿元下降至2012年的3591亿元,但很快在2013年就已经达到4096亿元,超过2011年水平。(数据来自《中国税务年鉴》)

同样的,如果这一轮起征点提高,税收减少也是暂时的。以起征点提升至5000元为例,2019年纳税总额即恢复到当前水平,纳税人口也将在2021年恢复至当前水平。

附注:

[1]个人收入指个人工资薪金所得中扣除“五险一金”后的税前收入。

[2]个税总额指缴纳工资薪金部分的个人所得税总额。

作者甘犁为西南财经大学经济与管理研究院特聘院长

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