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财科院营改增报告:金融、生活服务业减税规模较大

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财科院营改增报告:金融、生活服务业减税规模较大

导读

增值税环环抵扣,避免了重复征税,能促进专业化分工,促进产业结构优化和新业态发展。上述调研报告发现,合计约41%的试点纳税人认为营改增促进设立新公司。

营业税改征增值税,从2012年1月1日在上海试点以来,到2016年5月1日实现了全面覆盖。营改增不仅影响企业税负及决策,也对中央和地方财政体制有影响。

营改增让哪些行业受惠多?不动产纳入抵扣,是否有利于激发企业投资?研发等现代服务业纳入试点,是否激发了企业的研发热情?改革推行五年多时间,效果如何?

8月25日,中国财政科学院在京发布《“营改增试点改革”第三方评估报告》(下称报告),通过对北京、上海、福建、辽宁、安徽、湖南、河北、山西、广西、陕西十个省区市的试点纳税人、行业协会和相关财税专家,发放和收回有效调查问卷2754份(其中试点纳税人收回2630份),评估认为营改增统一了货物和服务的税制,体现税收公平与效率原则,优化了公平竞争的税收环境。

营改增的改革效果也还在释放过程中。调查问卷还有一些出乎意料的结论,比如约57%的纳税人认为营改增不会影响企业投资,55%的纳税人认为营改增之后企业研发投入并没有增加。

不同行业减税效果不同

8月18日,国务院常委会议指出,实施营改增是近年我国减税规模最大的改革措施,已累计减税1.61万亿元。特别是自2016年5月1日全面推开营改增试点以来,截至今年6月直接减税8500多亿元,实现所有行业税负只减不增。

随着行业的不断扩围,有更多服务产生的成本可纳入抵扣。2016年5月1日,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业全面推开试点,同时还将不动产纳入抵扣,减税规模进一步扩大。

报告指出,营改增的减税效果体现在两方面,一是原增值税纳税人因为抵扣范围扩大带来的减税,二则是营改增试点纳税人因税制转换带来的减税。

财科院获取的数据显示,2016年5月-12月四大行业(建筑业、房地产业、金融业、生活服务业)、“3+7”行业(2016年5月1日之前试点的包括交通运输业、邮政电信业等现代服务业)、原增值税行业(制造业等)减税额度分别是1747、1486、1655亿元,大致三分天下。

具体来看,因为纳入增值税的行业越来越多,可抵扣的服务成本越来越多,原增值税行业是“纯粹”的受益者。2016年5月-12月间,四大行业扩围为原增值税行业减税792亿元,“3+7”行业为原增值税行业减税约863亿元。

四大行业中减税额度集中在金融业和生活性服务业,这两个行业2016年因营改增试点分别减税726、754亿元;而建筑业和房地产业减税规模相对较少,分别为108、159亿元。

原来试点的“3+7”行业中,减税主要集中在部分现代服务业(包括研发设计、勘测规划等细分行业),2016年5月-12月间减税约1120亿元;而电信业、交通运输、邮政业减税额度较少,分别为246、117、4亿元。

中国财政科学研究院院长刘尚希表示,增值税税负是销项减进项得来,税负高低取决于销项和进项的配比,不同行业、类型的企业配比不同。如制造业生产销售产品,需要不断购进原材料,销项和进项的配比确定性较强;但服务业的情况更复杂,不确定性强。

促进企业转变经营模式

增值税区别于营业税的计征方式,改变了企业核算方式,也影响企业微观决策。

调研报告结果显示,试点纳税人中有约41%认为营改增促进企业购买、租赁新厂(场)地,约53%认为促进企业购进新设备,约27%认为促进设立新公司、开展新业务,约14%认为促进将原来部分业务分立至新公司,不过还有约33%的试点纳税人认为营改增对企业没有影响。

增值税环环抵扣,避免了重复征税,能促进专业化分工,促进产业结构优化和新业态发展。上述调研报告发现,合计约41%的试点纳税人认为营改增促进设立新公司(无论是新设立,还是将原来部分业务分立至新公司)。

营改增还能促进企业规范管理。在增值税环环抵扣的机制下,企业为了实现充分抵扣,会主动索取专用发票,也为下游企业开具专用发票,上下游企业间形成了交叉稽核的机制,能规范市场主体行为。

当然,部分试点纳税人反映税负上升,也是因为营业税税制环境更为宽松、偷逃漏税空间较大,而增值税环环抵扣的机制,使得税收管理更为严肃。

调研发现,约73%的试点纳税人指出营改增有利于企业规范管理。

如果说此前的结论,都在学界预期内,另外一些结论,则一定程度上反映了实务层面的复杂性。

比如,2016年5月1日将不动产纳入抵扣链条,这是否会激发企业投资热情呢?调研中约53%的财税专家认为会促进企业增加投资,而约57%的试点纳税人认为企业投资不会受营改增影响。还有约8%的试点纳税人认为营改增会使得企业增加投资,7%的试点纳税人认为会使得企业减少投资,约28%的纳税人并不清楚营改增对投资会带来什么影响。

营改增对企业研发投入的调研结果,与此类似。营改增之前,研发行业适用营业税,制造业企业为避免层层征税的机制,不愿意剥离研发辅业,公司倾向于大而全。当研发行业纳入增值税范畴,企业从外购买的研发服务以及研发成本产生的税收可纳入抵扣,这会促进专业分工(研发业单独剥离),也会鼓励企业采购更好的技术研发服务。

而调研结果显示,仅9%的试点纳税人认为营改增促进了企业研发投入,1%认为企业研发投入减少,而55%认为企业研发投入不受营改增影响,不清楚的有35%。这9%的试点纳税人(326户)中,约52%指出是因为研发投入可抵扣,才导致企业研发投入增加。

营改增还有待优化。8月18日召开的国务院常务会议指出,下一步要针对税率结构不合理、税收政策和征管措施不完善、少数纳税人因抵扣不充分导致税负增加等问题对症下药,推动改革不断深化。

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