烟草消费税由5%上调至11% 中央财政收入增800亿

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“保七争十缴万亿”中国控烟新杀器”。

时隔6年，国家再次上调烟草行业消费税。

2015年5月8日，财政部与国税总局公布《关于调整卷烟消费税的通知》（下称《通知》），将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税，从烟草商业企业入手，通过提高卷烟批发、零售价格和征收从量计征税，促使商业企业“利转税”。

国家烟草专卖局同日印发的通知显示，自5月10日起，对国产卷烟和进口卷烟的批发价格、建议零售价格进行同步调整。

此前，我国烟草消费税有过四次调整：1994年确定税制，此后分别在1998年、2001年和2009年进行过调整。与以往相比，本次调整最大的特点是，实现了烟草调税与调价的同步推进。

多位烟草业内人士在接受时代周报记者采访时表示，本次烟草价税改革的目的有两个：一是增加烟草对国家财政的贡献度，对冲国家财政减收压力；二是应对控烟舆论压力。

部分烟民囤烟

受烟草增税政策影响，各地开始上调卷烟批发价和零售价。

时代周报记者近日走访了杭州地区的多家香烟零售店，发现大部分店铺都已将每条香烟的价格作出上调，比如一条阳光利群的批发价格由此前的400元上涨至424元，5毫克的中南海每包的零售价格从10元涨到11元，每包软中华从65元涨到了70元。

一些之前听到涨价风声的烟民已悄然展开“囤烟”行动。杭州一家国企员工陈俊文（化名）告诉时代周报记者，在他周围有抽烟习惯的同事不在少数，香烟价格将要上调的消息“大家都很关心”。

陈俊文说，他每月工资约8000元，平日抽45元一包的硬中华，每月抽烟花销在1500元左右。因而，尽管此次烟价只上涨10%，“对自己的生活影响都很大”。

为了应对香烟涨价，陈俊文和周围同事都在囤烟。由于市场需求急剧放大，部分中等价位的香烟已出现脱销。陈俊文说，他囤积的香烟大概够自己“抽上小半年”。

事实上，有关香烟将要涨价的消息，此前早已在经销商中间传得风生水起，而囤积畅销的中高档香烟则成为越来越多经销商的应对策略。

杭州一家连锁烟店的老板向时代周报记者透露，5月前的行情是，平时价位在四五百元一条的香烟，有人愿意每条加价收购。他表示，烟草增税是近期香烟交易火爆及价格上扬的最大诱因。

“从4月份开始，大部分香烟，尤其是中高价位香烟的批发量就开始增加，现在部分畅销品牌的香烟拿货都很困难，经常会缺货。”杭州西湖区一家烟酒批发店老板对时代周报记者说。

增税契机

长期以来，烟草行业都是我国利税第一大户。《2014年全国烟草工作会议工作报告》公布的数据显示，当年烟草全年批发销售收入12480.4亿元，销售5099.04万箱。

2014年，烟草行业工商税利达到10517.6亿元，同比增加957.7亿元，增长10.02%；全年上缴财政总额9110.3亿元，同比增加949.1亿元，增长11.63%。上缴利税位居各行业第一，已成为中央和地方财政的重要支柱。

烟草行业涉及的税种包括烟叶税、消费税、增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、城市维护建设税以及其他税种。其中，增值税和消费税是影响最大的两个税种。

在庞大的烟草税收体系中，中央政府征收增值税、个人和企业所得税、消费税和关税，地方政府能分享到的主要有两块：烟叶税（100%），以及在生产环节中对烟厂征收的增值税（25%，另外75%归中央财政）。

在中国烟业体制下，中国烟草总公司是烟叶唯一的合法购买者，收购价的20%被作为烟叶税，并且100%归地方政府所有。烟叶税对地方财政，尤其是云南、湖南、贵州等产烟大省的地方财政的贡献很大。

消费税目前属于中央税，仅次于增值税、营业税、企业所得税，是中国第四大税种。我国自1994年开始确定烟草消费税，此后分别于1998年、2001年和2009年对该税进行过调整。与以往调整相比，今年5月的这次调整，最大的特点是，实现了烟草调税与调价的同步推进。

在中税网税务师事务所总裁王冬生看来，以往消费税并非财税体系改革的重点，在2013年11月发布的《中共中央全面深化改革若干重大问题的决定》中，消费税首次出现在深化财税体制改革的篇章中，与房地产税、资源税等成为未来一段时间完善税收制度的重点。

“消费税的功能，一是筹集财政收入，是中央财政收入的重要来源；二是调节生产和消费，通过征税，增加消费者负担，起到抑制消费的作用。”王冬生说。

今年以来，由于宏观经济增速放缓以及结构性减税等因素影响，全国财政收支不平衡进一步加大。根据测算，一季度全国一般公共预算收入36407亿元，同比增速仅为2.4%，其中税收收入同比仅增长1.2%。

第一大税种增值税同比下降至0.8%，而其他主体税种如营业税、所得税增速亦明显放缓。作为地方政府收入重要来源的土地出让收入也直线下滑，2015年一季度国有土地出让收入同比增长-36.1%，连续第二个季度出现负增长，且降幅进一步扩大。2014年全年土地出让金增速为3.2%，但仍呈现正增长，但2014年一季度至今的单季同比增速分别为40.3%、14.5%、0.5%、-21.5%和-36.1%，呈不断下降态势。

另一方面，2015年一季度全国财政支出32815亿元，比上年同期增长7.8%。根据全国“两会”政府工作报告，2015年全国财政收入预期15.4万亿元人民币，增长7.3%，全国财政支出预期17.15万亿元，增长10.6%，全国预算赤字预期1.62万亿元。财政支出增幅持续大于收入增幅，收支压力凸显，将进一步倒逼财税改革提速。

有财税部门人士对时代周报记者指出，目前财政收入面临较大的增长压力，有关部门需要找一些增税的办法。由于消费税确实有控制高耗能、高污染和引导消费的作用，反对声音较小，所以增加消费税的改革较容易推出。而且消费税制度目前只是暂行条例，修改条文也较可行。

中央税收增加800亿

目前，中国对卷烟消费税实行从量和从价相结合的复合计税方法，2009年的一轮卷烟消费税加税调整后，最终形成当前的税制。

在生产环节，甲类卷烟（调拨价每条70元以上）从价计征56%的消费税，乙类卷烟（调拨价每条70元以下）从价计征消费税税率为36%，同时再按量每支加征0.003元。此外，2009年在卷烟批发环节又加征了一道从价税，税率为5%。

根据此次财税部门发布的《通知》，批发环节除了提高从价计征的税率外，也加征了0.005元/支的从量税。

国家烟草专卖局公布的数据显示，2014年烟草行业累计生产内销卷烟5170万箱，同比增长2.02%。累计销售卷烟5099.04万箱，同比增长2.1%。

如果2015年卷烟销售量与2014年持平，那么按照每支香烟增加0.005元从量税，每箱香烟250条计算，新增从量消费税约为127.5亿元。

2014年的卷烟消费税批发环节税率为5%，现在税率提高至11%。假定2015年的批发销售额与2014年持平（2014年全国卷烟不含税销售收入11620亿元左右），按6%（11%-5%）税率计算，将净增697.2亿元的从价消费税。上述从量和从价两项相加，合计将为中央净增824.7亿元收入。

浙江中烟系统一位人士告诉时代周报记者，今年国家财政要求烟草行业在原定计划上新增财政收入1000亿元。消费税调整后，全国烟草税收预计将增加800亿元左右，还有200亿元的缺口将通过上缴税后利润补足。“年初行业制定的‘保七争八望九’现在已改为‘保七争十缴万亿’（保证烟草税收7%的增长，争取10%的增长，上缴国家财政总额1万亿）了。”该人士说。

以价控烟

长期以来，控烟人士与烟草公司在提高烟草税收和价格上进行着激烈的交锋，如今，胜利的天平似已向控烟界倾斜。

《中国烟草控制规划（2012-2015年）》明确提出，要“完善烟草制品价格形成机制，利用价格杠杆实现控烟目标”。控烟组织不断呼吁烟草行业提高卷烟零售价格，抑制消费需求，以价控烟。

在控烟派看来，提高烟草税可以起到诸多作用。2014年，国内多位财税及控烟专家曾联合发布《中国的烟草税收及潜在的经济影响》报告，称我国若每包卷烟增加从量税1元，则政府财政收入将增加649亿元；同时，还将挽救340万人的生命，减少医疗费用26.8亿元，并创造99.2亿元的生产力收益。

利用税收杠杆提高烟草消费税并因此提高烟草价格，是世界公认的最有效的控烟措施之一。

世界卫生组织（下称“世卫组织”）2013年公布的《全球烟草流行报告》显示，2010-2012年全球178个被调查的国家中，有97个国家提高了烟草产品消费税。

世卫组织发布的研究数据表明，烟草价格每增长10%，放弃吸烟的成年烟民增长3.7%，放弃吸烟的青少年烟民增长9.3%。

根据世卫组织《2013全球烟草流行报告》，世界平均的卷烟综合税率为58.4%，其中低收入国家为50.3%，中等收入国家为53.1%，高收入国家为65.9%。

2014年5月，世卫组织曾向中国政府提出建议：“中国应将烟草税提高至卷烟零售价格的70%，而不是目前的40%左右，以减少吸烟人数。”

对外经贸大学国际经济贸易学院教授郑榕，多年来一直与财政部等相关部门合作研究税收控烟问题。在她看来，控烟是一个长期的过程，不要指望三五年内就出现明显效果，“给低价烟加税的目的，就是把吸烟的门槛提高”。

一直以来，高税负和对财政收入的贡献，是烟草行业对控烟派反击的理由。烟草部门认为，中国的卷烟税率“已经接近60%”，与世卫组织所倡导的“70%”标准相差不远。

在烟草从业者看来，本次烟草消费税调整的一个目的是要兼顾控烟履约的原则，通过提高烟草批零价格的方式把提高税收传导到消费者，改变过去饱受诟病的“税涨价不涨”的做法，达到“以价控烟”的目的。