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专家称网秦二级资产划分合规 但难言现金流无碍

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网易财经10月29日讯 针对浑水指控网秦的现金和定期存款问题,北京大学光华管理学院的特邀教授鲍大雷(Paul Gillis)日前撰文指出,网秦的二级资产分类符合美国最新标准,分类不存在问题。而四大行业内人士向网易财经指出,该做法说明网秦的现金和存款性质较为复杂,且将现金和定期存款归入二级资产并非网秦回应所称的是中国在美上市公司的普遍做法。

本月24日,浑水在对网秦的指控中称,普华永道会计师事务所将网秦所有现金和定期存款都分类为“二级资产”,由于“二级资产”难以评估,存在很大风险;并称其定期存款很可能存在伪造。26日,网秦回应称将公开银行账号供各方查看,并表示公司目前账上现金超过3亿美元。同时,网秦表示将现金计入二级资产是中国公司的普遍行为。

有关“二级资产”的概念很快引发了关注和争论。27日,北京大学光华管理学院的特邀教授鲍大雷(Paul Gillis)撰文解释,根据2011年确认的美国通用会计准则(GAAP)和国际会计准则(IFRS),对于按照公允价值(包括现金和短期投资)衡量的资产和负债,公司必须披露估值方法和估值所用的原始数据;也就是要对资产进行三级分类。

一级原始数据是最可靠的定价数据,它们是估值当天公布财报的公司所能得到的同类资产和负债的报价。鲍大雷举例称,流通证券有买入价和卖出价,这是一级原始数据。

二级原始数据是除报价以外可以直接或间接得到的信息。鲍大雷认为,网秦将大额存单从一级资产列为二级资产是2012年这家公司纠正了自己2011年的错误。“举例来说,网秦在中国工商银行北京分行(the Industrial Bank Co. Ltd Beijing Branch)有一笔1年期定期存款,面额1亿元人民币,到期日为2014年9月14日。它将这笔存款列为二级原始数据,这是对的。在2013年12月31日,没有人会对一张8个月零14天后到期的存单报价,因此财报所需的报价并不存在,但可以按其他有报价的存单对这张存单进行估值。”

三级资产则包括非流通证券的利息、金融衍生产品或私募基金。

鲍大雷曾为普华永道会计师事务所在美国、新加坡和中国的合伙人。他认为网秦的做法符合2011年调整的新规则。

但这并不能用来说明一家没有一级资产的上市公司完全没有问题。一位来自四大行之一的审计合伙人表示,通俗来讲,一级资产的流动性比较强,一定程度代表了公司的现金流能力。二级资产有一些限制性,可能是在其他机构的一些存款。

“把某一笔定期存款归入一级资产还是二级资产,要看这个存款的具体性质。比如有些银行存款的实质是理财产品,即使它是三个月到期,也可能存在风险(不保底),那么就应该归入二级资产。如果完全是非常简单的存款,随时可取的,那么一般会被归入一级资产”,该合伙人同时指出,就其所在的会计事务所(四大之一)的经验,在美上市的中国公司中,把所有现金和定期存款归入二类资产也不是普遍的做法。“毕竟,一个公司,无论处于什么发展阶段,都还需要一定的现金流支撑。”

对于是否在中国的许多存款形式都可能在美国标准下被认定为二级资产,该合伙人表示,这里更多的还是资金流动性的问题,和中美地域没有太大关系。(杨晓宴)

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