山东专员办：扎实做好大型国企会计信息检查

2013年10月28日 来源：山东专员办

山东专员办在会计信息质量检查过程中，充分结合内控制度评价，紧紧围绕企业主营业务，针对大型国企自身特点，初步确立了五个方面检查重点，为做好大型国企会计信息质量检查工作打下了良好基础。

一、以资金为检查重点。大型国企涉足经营类型广，下属单位多，摊子大，资金占用量很大。因此，资金来源、资金运用、资金管理是检查工作的重中之重。山东专员办从融资和结算两条线出发，对资金流进行了专门解剖。一是从融资渠道入手，逐项查看融资合同，摸清融资规模，检查融资合法性，查看资金真实流向；二是从结算中心入手，检查资金管理与核算，重点关注资金在集团与子公司间流转，是否存在违规挪用子公司自有资金，是否存在违规向内部单位发放贷款，是否存在漏缴有关税款等问题。

二、以项目为检查重点。大型国企建设项目较多，下属施工单位也较多，项目管理必须作为检查的重点之一。具体应从源头看起，按照项目背景→可研论证→招标（投标）→评标过程（含询价）→中标选择→合同签订→建造合同预计成本预计收入是否合理→材料采购如何操作→变更、索赔如何操作的顺序检查。全面掌握项目总体规模，再对项目进行分类，将BT项目、大中型项目作为检查重点，查找在项目操作上的疑点，重点关注有无围标、串标问题，有无违规转包分包问题。

三、以会计报表合并为检查重点。部分大型国企规模庞大，下属核算单位往往多达数百个、核算层级多达5、6级，需要合并报表的单位和层级数量巨大。首先，在前期访谈中，了解汇总、合并范围，抵消内容和范围，抵消数字来源，对合并和抵消范围做到心中有数。其次，掌握合并操作方法，学习报表汇总、合并的软件系统，做到熟悉软件操作。再次，对持股比例低于50%的，调阅公司章程、董事会人员名单、董事会人员组成，看是否真正具有控制能力，准确把握合并范围。最后，关注抵消内容，抽取两家大型子公司，核对抵消是否充分、准确，验证企业合并结果。

四、以八项规定贯彻落实情况为检查重点。根据当前形势要求，将会议费、招待费、差旅费、办公费、销售费用、宣传费用等费用类支出作为检查重点。通过查看业务资料，辨别业务真伪和会计资料真伪。选择1家有代表性的公司解剖，逐本逐页查阅原始凭证，重点查看发票真伪、改动或撤换痕迹，如发现线索，立即追溯事项，对重大费用支出则查找事项证据。在有代表性的公司检查中总结方法，依次铺开向集团其他成员单位延伸。

五、以考核指标涉及内容为检查重点。大型国企直属于省国资委管理，省国资委考核内容包括对主要负责人三年任期目标考核、年度考核以及年度预算审批、决算审批、工资总额审批。集团公司将省国资委下达指标，分解下达到各二级单位，层层分解下达。检查人员紧紧围绕考核内容，重点查看有无为完成考核任务而人为调剂的行为，重点关注损益、应收应付、合并、抵消等涉及利润指标、资产负债率指标，重点关注有无提前或延后确认的行为，以此来问题，重点突破。