巴观｜巴西大选决选之后，2027年税改还会按时启动吗？

巴西大选决选之后，2027年税改还会按时启动吗？

会。按现行宪法，2027年1月1日巴西CBS正式征收、PIS和Cofins废止，不因大选结果自动改变，推迟须通过宪法修正案。选后待定的是CBS参考税率、选择性税开征时间和部分商品IPI是否延续。

巴西2027年税改哪些节点由宪法规定？

第132/2023号宪法修正案在《宪法过渡条款法》（ADCT）第126条规定，自2027年起征收商品和服务贡献（CBS，Contribuição sobre Bens e Serviços），PIS和Cofins同时废止，IPI除马瑙斯自由贸易区激励产品外降为零。

联邦宪法第60条第2款规定，宪法修正案须在众议院和参议院各经两轮表决，每轮获得五分之三议员赞成。ADCT第126条的日期，总统令、临时措施、普通法律和补充法都改不了。

第111/2021号宪法修正案把总统就职日改为选举次年1月5日，自2026年选举起适用。CBS开征时新任期尚未开始。

巴西CBS参考税率选后什么时候确定？

依第214/2025号补充法（LC 214/2025）第349条第1款和第353条第2款（2026年期限顺延45日），联邦审计法院（TCU）须在2026年10月30日前送交CBS参考税率测算，参议院须在12月15日前决议。第349条第2款规定，参议院决议晚于12月22日的，暂时适用联邦审计法院的测算结果。2027年CBS参考税率尚未公布。

巴西选择性税和IPI延续，哪些取决于选后政府和国会？

选择性税（IS，Imposto Seletivo）受宪法第150条第III项c目规定的90日规则约束。据Agência Brasil报道，财政部长杜里甘（Dario Durigan）10月8日表示，政府计划在第二轮投票后提交选择性税税率临时措施（MP），实际开征可能延至2027年1月底或2月。该表态属于政策计划，具体安排仍须以正式公布的法律及生效规则为准。

宪法第62条第2款规定，设立或提高税（imposto）的临时措施，除宪法列明的例外外，须在发布当年转为法律，才能在下一年产生效力。第62条第3款和第7款规定，临时措施有效期60日，可延长一次60日。因此，选择性税的实际开征时间还取决于税率立法及其转化为法律的进度。

选择性税开征前是否对部分商品延续IPI，也须结合后续立法确认。企业应持续跟踪适用商品范围、税率和生效日期，不能将拟议安排视为已经生效的规则。

巴西大选结果和两位候选人对税改有什么公开表态？

据巴西选举法院10月25日公布的结果，卢拉获得连任，得票率为51.75%，弗拉维奥·博索纳罗（Flávio Bolsonaro）为48.25%。

竞选期间，弗拉维奥竞选协调人5月20日表示将以宪法修正案把税改暂停一年，弗拉维奥10月13日表示保留已简化部分、其他规则重新讨论。卢拉竞选团队主张维持现有时间表。

中国企业在巴西应按哪个税改时间表做准备？

在巴中资企业和对巴出口企业，应按2027年1月1日CBS正式征收、PIS和Cofins废止的时间表准备。长期合同应约定CBS税率公布后按实际税率调整，以及选择性税和IPI安排变化时的分担方式。

ERP改造不必等大选结果。巴西联邦税务局与商品和服务税（IBS）管理委员会公布的电子票据实施时间表，对NF-e（型号55）及进口单一申报（Duimp）分别安排了2026年8月3日和2027年1月1日的相关填列节点，企业应按适用票据类型核对。2027年1月的现金流应结合CBS实际缴纳安排测算；LC 214/2025第47条将抵扣与相应税款债务的消灭相联系，进口和采购可能产生资金占用。

延伸问答

巴西新总统上任后能用临时措施暂停税改吗？

不能。2027年CBS开征日期写在ADCT第126条，改变须通过宪法修正案。宪法第62条第1款第III项也禁止临时措施规定补充法保留事项。

巴西新总统哪天就职？

依第111/2021号宪法修正案修改后的宪法第82条，2026年当选的总统任期自2027年1月5日开始，晚于CBS开征日。

2027年1月1日巴西进口汽车要交选择性税吗？

选择性税税率与实际开征安排，仍须结合后续立法和生效规则确认，不能仅凭政府对提案时间的表态作出确定结论。是否在过渡期继续征收IPI，也需跟踪相应立法。

参议院12月15日前不确定CBS税率怎么办？

依LC 214/2025第349条第2款，参议院决议晚于12月22日的，暂时适用联邦审计法院的测算结果。

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