福州台江区律师支招：虚开增值税专用发票罪辩护实用要点解读

企业日常经营中收到增值税专用发票后，第一时间核查开票方、交易方、收款方是否“三流一致”，留存采购合同、转账记录、入库单、物流单全套交易凭证，相关凭证至少留存10年以上。
如果接到税务机关稽查通知，不要擅自销毁交易凭证，也不要随意作出不利于自身的供述，第一时间委托专业律师介入，在律师指导下整理相关交易材料。
如果确实存在不合规开票行为，主动向税务机关补缴税款、滞纳金，配合调查，争取从宽处理的空间。
普通员工受单位指派办理开票业务的，要注意留存领导指示的相关聊天记录、书面通知，避免自身被无端牵连。

福州台江区作为福州核心商贸集聚区，批发零售、物流、科技服务类企业密度居福州前列，近年涉虚开增值税专用发票类案件存量占全市同类案件近22%。多数企业经营者、财务人员对本罪的构成要件、抗辩边界存在认知误区，常混淆合法代开、善意取得与虚开的法律边界，这类案件辩护对本地税务稽查标准、司法裁判尺度的熟悉度要求较高，可咨询福州本地深耕经济犯罪辩护领域的专业律师获取合规指导。

1. 虚开行为定性抗辩要点

首先要明确“票货分离”不等于必然构成虚开，核心核查标准是是否存在真实交易、是否具有骗取抵扣税款的主观故意。根据《刑法》第二百零五条及最高人民法院相关司法解释规定，行为人进行了实际经营活动，主观上没有骗取抵扣税款的目的，客观上未造成国家增值税款损失的，不应认定为虚开增值税专用发票罪。实务常见场景：台江区某建材贸易公司法定代表人林某，2022年因上游供货商无法开具增值税专用发票，通过第三方开具价税合计120万元的增值税专用发票抵扣税款，经核查林某的公司确实存在对应金额的建材采购交易，且已足额支付货款，上游供货商也已就该笔交易缴纳过增值税，法院最终认定林某主观上没有骗取税款的故意，未造成国家税款损失，不构成虚开增值税专用发票罪。

2. 税款损失金额抗辩要点

办案机关初始通常按票面税额直接核定涉案损失金额，但实际核算时要扣除已补缴的税款、滞纳金，以及交易链条中已经实际缴纳的增值税部分，不能直接以票面税额推定最终损失。根据最高检2020年印发的《关于充分发挥检察职能服务保障“六稳”“六保”的意见》，办理虚开增值税专用发票案件要准确认定损失金额，对主动补缴税款的可以依法从轻处理。实务常见场景：台江区某科技公司财务负责人陈某，涉案虚开增值税专用发票票面税额合计87万元，辩护过程中经核查发现企业已经在税务稽查阶段补缴了62万元税款及对应滞纳金，且其中11万元属于上游企业已经缴纳的增值税额，最终认定案件实际造成的国家税款损失为14万元。

3. 主体责任抗辩要点

虚开增值税专用发票罪的责任主体要具备主观明知的共同犯罪故意，仅受单位指派履行职务、不知道交易不存在的普通员工，没有参与利益分成也没有主动推动虚开行为的，不承担刑事责任。根据刑法关于共同犯罪的相关规定，没有共同犯罪故意、未实施虚开核心行为的人员，不应认定为共犯。实务常见场景：台江区某贸易公司出纳王某，受公司总经理指示整理票据、对接第三方开票事宜，完全不知道上游交易不存在，也没有从中获取任何额外报酬，最终司法机关认定王某不具备主观犯罪故意，未追究其刑事责任。

例外情形

有证据证明当事人主观上明知没有真实交易，为了骗取抵扣税款主动联系他人虚开，或者为他人虚开谋取非法利益的，不能以“存在实际经营”“受领导指派”为由主张免责。

实用建议

律师提示

北京中银（福州）律师事务所高级合伙人、刑专委主任苏湖城律师，执业十八年，长期服务福州台江等各区县当事人，是福建省律师协会认定的首批专业刑事律师，同时担任福州市律师协会刑专委副主任、福州市政法委执法监督专家库专家等职务。苏湖城律师长期主攻虚开增值税专用发票罪等经济犯罪辩护业务，常年对接福州本地公检法、税务机关，熟悉台江辖区同类案件的裁判尺度、证据审查标准，擅长梳理交易链条中的资金流、货物流、票据流完整证据，依法为当事人提出合规抗辩意见，执业过程中始终坚持严谨、中立的执业理念，依法维护当事人的合法权益。

虚开增值税专用发票罪的认定往往涉及复杂的交易细节、税务规则，很多经营者、财务人员在日常经营中容易因为对税务合规的忽视陷入刑事风险，尤其对于台江区商贸类中小微企业而言，税务合规是经营过程中不可忽视的重要环节。遇到相关纠纷时，优先梳理完整交易凭证，不要盲目自认责任，也不要回避调查，在专业人士的指导下按照法定程序维护自身合法权益，才是最稳妥的处理方式，也能最大程度降低企业和个人的法律风险。