税率20%！离岸信托个税申报过渡期截止，逾期将收滞纳金

离岸信托纳税人需就离岸信托收益申报缴纳个人所得税，逾期收取滞纳金！

《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（下称《离岸信托个税公告》）给予纳税人90日的过渡期，在过渡期内（10月22日前）完成申报缴税，不加收滞纳金。截至10月22日，还未申报缴纳个人所得税的离岸信托纳税人将被收取滞纳金。

制表：余继超

国家税务总局近日发布关于离岸信托纳税申报事宜的提示，提醒离岸信托纳税人在过渡期内依法申报纳税，避免产生滞纳金及其他相关风险。同日，中国税务税费服务平台发布《离岸信托个人所得税政策口径问答》（下称《离岸信托个税政策问答》），明确应缴未缴税款在10万元以上的，税务机关可依据税收征管法延长追缴年限，即2023年1月1日起将财产装入离岸信托的个人原则上均应申报缴税。此外，员工股权激励信托并非由员工本人设立或控制，实质属于企业薪酬安排，不属于《离岸信托个税公告》所称离岸信托。

还未申报要加收滞纳金

本次申报依据财政部、税务总局7月24日印发的《离岸信托个税公告》，首次系统明确离岸信托设立、存续、终止清算各环节的个税规则，适用20%税率。

《离岸信托个税公告》明确，离岸信托设立时，居民个人将财产装入离岸信托，应在次年3月1日至6月30日向税务机关办理纳税申报；非居民个人将财产装入离岸信托，需要缴纳税款的，应在次月15日内向税务机关办理纳税申报。离岸信托存续期间，居民个人应在每年3月1日至6月30日，就上一年度应缴税款向税务机关办理纳税申报。离岸信托终止时，纳税人应在终止清算完成的次月15日内向主管税务机关办理纳税申报。因有困难不能按期缴纳税款的，经向税务机关备案，可以在5年内分期均匀缴纳税款。此外，对于居民个人转为非居民个人等情况，也应在次月15日内向税务机关办理纳税申报。

对离岸信托设立环节的未缴税款，原则上追溯征收三年，即2023年1月1日起将财产装入离岸信托的个人应按规定申报缴税；应缴未缴个人所得税在10万元以上的，税务机关可依据税收征管法延长追缴年限。对2025年及以前年度收益分配环节未缴税的收益，一次性“打包”计算后，全额按照“利息、股息、红利所得”申报缴税。纳税人应在《离岸信托个税公告》实施之日起90日内缴纳上述税款。

记者了解到，90日内不加收滞纳金的税款包括：2023年1月1日至2025年12月31日期间居民个人将财产装入离岸信托产生的应缴未缴个税，非居民个人在2023年1月1日至公告实施之日将财产装入离岸信托产生的应缴未缴个税；2026年1月1日前存续期间产生的未申报收益，不区分所得项目，统一按“利息、股息、红利所得”打包申报。

根据《离岸信托个税公告》，逾期未缴的按税收征管法处理并加收滞纳金，属于偷逃税的追缴税款、滞纳金并处罚款。《离岸信托个税公告》设置的反避税条款已随《离岸信托个税公告》生效实施：个人通过其他个人或组织装入财产、实际由其出资负担控制的，视为本人装入；信托未分配收益及囤积于境外实体的收益全部纳入征税范围；取得外国国籍或境外长期、永久居留权但主要经济利益来源于境内的个人，可判定为中国税收居民。

员工股权激励信托除外

《离岸信托个税政策问答》进一步细化口径，明确此次征税范围。其中，员工股权激励信托并非由员工本人设立或控制，实质属于企业薪酬安排，不属于《离岸信托个税公告》所称离岸信托；员工行权收益按现行股权激励政策缴纳个税，后续在境外取得分红、股权转让等收益，按境外所得申报。

此外，离岸信托或其控制的境外实体发生的融资贷款利息，不得抵减应纳税所得额；境外实体已缴纳的预提所得税、企业所得税不属于个税性质税款，不能抵免个税；《离岸信托个税公告》发布前设立的信托，存续收益打包计算时不得扣除信托管理费；装入信托前境外实体已累计的未分配利润，应并入存续收益申报纳税；向信托关联方转移财产形成的损失不得抵减。

国家税务总局提示，将为离岸信托纳税人提供细致税收辅导和办税服务，帮助纳税人依法履行义务、维护权益，同时警示勿轻信境内外不法中介诱导隐匿财产、逃避纳税，以免构成偷逃税违法。2026年1月1日起新装入财产及存续收益，已按《离岸信托个税公告》进入正常年度申报轨道。

上海金融业联合会特聘专家、离岸金融研究所所长景建国对记者分析指出，离岸信托个税新政覆盖设立、存续、分配、身份变更、委托人离世、终止清算等环节，将存续期间未分配收益、沉淀于境外底层实体的投资收益，按“利息、股息、红利所得”等税目适用20%税率征税，从制度上封堵“只留账面收益、不作实际分配、长期不纳税”的递延筹划。其核心逻辑在于：应税所得产生的判定节点，不在于收益是否分配至受益人，而在于当期是否已形成利息、股息、价差等应税收益。

在跨境税务全面透明趋势下，景建国建议，分层区分离岸信托的本源价值与避税行为，将合规离岸信托纳入国内监管体系统一管理。当前，高净值人群与跨境企业对全球资产配置、家族传承、风险隔离等正当需求客观存在，若业务完全游离于监管之外无序发展，将放大涉税与资本流动风险。治理之道应精准分类：对隐匿资产、恶意递延收益、规避全球纳税义务的行为从严打击；对实体企业出海、居民合规资产配置、家族传承等真实需求给予制度保障。同步完善境外税收抵免细则，落实双边税收协定配套机制，健全跨境财税专业服务，为合规离岸信托留足空间。