庭审回忆实录22审计机构质证全过程3

本文内容为本人根据庭审现场回忆整理的质证对话记录，并非法庭官方庭审笔录原文。受记忆限制，文字、语句、细节可能存在遗漏、表述偏差，若内容存在出入，以法院存档的正式庭审笔录、案卷材料为准。

辩护人：我方发现，办案机关声称已移交全部财务资料，但经我方逐一核对，多家关联公司的银行账户流水，在这份审计报告里完全没有体现。

四川物格公司名下存在大量关联账户，必然产生资金往来。然而审计报告仅收录了部分银行账户明细，未纳入全部账户流水，导致无法完整还原涉案公司及其关联主体的资金收入、资金流向。下面继续提问。

辩护人：五份审计报告一共涉及11家公司。仅以四川物格公司为例，该公司下设5个银行账户，成都码上拍2个账户，成都元码链2个账户；其中四川物格公司2个账户、安徽分公司多个账户，均未完整纳入审计统计。

审计结论只笼统写明：截至某年某月某日，四川五家公司及分公司账面余额为多少元，没有列明分账户明细。

如果总公司与分公司账户之间存在互相转账，内部资金流转会重复计算。在未拆分各账户流水的前提下，只给出合并余额，如何保证账面余额数据准确无误？

会计师：公安机关移交了四川物格网络游戏有限公司及其安徽分公司的账套与原始凭证。财务核算系统中，每家单位的账务都统一归集了本单位全部银行账户数据，账套里可以调取全部账户记录。

辩护人：我不认可该答复。我刚才列举的这部分银行账号，在审计资料里根本没有出现。请正面回答：为何审计报告没有包含上述账户的数据？

会计师：涉案资料均已完整移交，审计结论是依据全部账套资料出具。

辩护人：我再重申问题：审计报告把多家账户合并成一个总余额。一旦总公司与安徽分公司发生内部转账，资金双向流动就会造成金额虚增。在没有分账户明细的情况下，这份合并余额结论如何保证真实准确？请直接作答。

会计师：四川物格网络游戏有限公司是独立法人，安徽分公司属于分支机构，不具备独立法人资格，企业所得税必须总分机构合并申报。因此我们将总公司与分公司账务合并核算，完全符合财务审计规则。

辩护人：下一个问题。五份审计报告对应主体为11家公司，但审计证据的覆盖范围却达到13家公司。我是逐行核对统计得出该数据。

部分涉案公司的银行流水起止时间残缺、开户银行信息缺失。在原始资料不全的前提下，这份审计报告能否覆盖企业完整经营周期？这样出具的审计结论是否具备真实性？

会计师：所有列入审计范围的公司，我们都调取了完整账套，全部银行账户数据均已纳入核算。

辩护人：您没有听清问题。审计报告列明的涉案主体是11家，但是审计证据覆盖了13家公司，多出的两家主体从何而来？

会计师：我无法理解您提出的问题。

辩护人：接下来提出新问题。这五份审计报告，我们在中国注册会计师协会行业监管平台，始终查询不到对应的报告备案验证码。请问为何这份审计报告没有在行业平台完成备案？

会计师：财政部注册会计师行业统一监管平台自2022年10月1日正式启用。河南省注册会计师协会提前下发通知：自2022年10月1日起，新出具的审计报告由监管平台自动生成备案验证码。

但本案审计项目出具报告时，案件仍处于侦查保密阶段。一旦上传备案，报告内容会全网公开，涉密信息无法上传，因此我们没有在平台做备案。

辩护人：该理由我后续再逐项核实。接下来重点质证数据勾稽问题：豫融快审〔2023〕1023号审计报告附表汇总表与明细表勾稽关系断裂。

附表3《四川物格网络游戏有限公司2019年9月—2020年5月代理费明细表》，与附表4明细数据相互矛盾，存在数据不一致。由此可见，这份审计报告存在明显数据错误，最终结论不能采信。首先请您解释：什么是财务数据的勾稽关系？

会计师：请您列明具体条目与金额，我逐一核对。

辩护人：我直接列明原文数据：

附表3中，核算主体为四川会民物格网络游戏股份有限公司，客户孙XX，2016年收款金额10000元。

再看附表4对应条目：孙XX名下多笔转账记录：2015年10月28日收款5000元；2015年11月4日收款5000元；2015年12月收款20000元；2015年12月25日收款153000元；2016年12月收款10000元。两份表格金额无法对应。

会计师：我做说明：我们完整调取了四川物格公司及安徽分公司全部账户账套。该公司收取的服务费、门牌费，全部记入应收账款分户明细账，为每一位客户单独设置核算代码，逐笔登记缴费记录。

附表3是分年度代理费汇总数据，按客户统计2019—2021年代理费总额；附表4是2019年单笔收款明细，对应记账凭证与银行流水。该公司2019年未开具发票，应收账款明细账可以如实反映收款金额。

针对孙XX这笔款项：附表3核算代码C00045，年度收款总额10000元。附表4里孙XX共有五笔转账，其中仅有两笔资金归属该核算代码，合计金额正好10000元，与汇总表完全一致。其余三笔虽然从孙XX账户转出，但不属于该客户名下业务，财务已经做分户区分。

辩护人：附表3里5000元的对应条目，附表4中同样出现多笔流水，包含2015年多笔5000元收款，这部分数据如何解释？

会计师：附表3中另一客户袁XX（核算代码C00078），年度收款金额5000元。附表4中袁XX名下共有五笔转账，仅其中一笔5000元属于该客户业务，其余四笔仅为走账流水，不属于本客户收入，财务已经分户甄别，汇总金额保持一致。