付个人的设计费、咨询费要不要代扣增值税？11月1日起7类在列

两个坑，一个漏报，一个多扣

先看这笔账：10万元设计费扣掉1109元

假设11月要付10万元（含税）设计费给一位自由设计师。11月1日之后，这笔增值税不由他去税务局缴，由付款的这家企业在支付时扣下来（财政部 税务总局公告2026年第28号，9月3日公布、11月1日施行）。

换算销售额：100000 ÷（1＋1%）＝ 99009.90元

应扣缴增值税：99009.90 × 1% ＝990.10元

第四条要求扣缴增值税时同步扣缴附加税费。青岛市区按城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，合计约为增值税的12%，即118.81元。

两笔合计1109元，在12月1日起15日内申报解缴。

不做的代价，三条线各算各的

应扣未扣税款的，税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款（《税收征收管理法》第六十九条）。990元对应495元至2970元；换成100万元的咨询费，应扣约9900元，罚款区间4950元至2.97万元。

第十三条另把应扣未扣税款、未按规定办理扣缴申报、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份四种情形一并列出，由主管税务机关依照征管法处理。申报漏了同样进筐。

逾期解缴按日加收万分之五滞纳金，折合年化18.25%。

真正贵的那笔在所得税端。

只有7类服务在列，别照着付款单一路扣下去

具体品目范围按财政部 税务总局公告2026年第9号执行。

要代扣的7类

不在范围内

研发服务、软件服务

向个人买货

设计服务、咨询服务

租个人的房子、场地

广播影视节目（作品）制作服务

装修、运输劳务

文化服务、教育服务

广告服务、建筑劳务、家政餐饮

扣缴义务人不是简单等于谁付钱。第一条写明是作为应税交易购买方的境内单位，委托第三方代付时走购买方这条线。价款含货币和非货币形式的全部经济利益，用产品抵账、股权置换同样计入。

1000元这条线，决定到底扣不扣

第三条规定：自然人与单一扣缴义务人发生符合规定的应税交易，当次（日）销售额达到按次纳税起征点的，在支付价款时代扣。起征点出自财政部 税务总局公告2026年第10号第一条第（二）项，2026年1月1日至2027年12月31日，按次纳税为每次（日）销售额1000元，一日内多次交易的按日适用。

三点容易算错。比对的是不含税销售额，含税金额要先换算。是与同一家企业发生的交易，同一天分三笔付的800元设计费要合并成2400元判定，不是逐笔看。达到起征点按全额计税，不是只对超出1000元的部分算。

税额怎么算

第二条的公式：应扣缴增值税 ＝ 销售额 × 规定征收率。

自然人按小规模纳税人管理，法定征收率3%，现行按财政部 税务总局公告2023年第19号第二条减按1%执行，至2027年12月31日。自然人符合优惠条件的，应当告知扣缴义务人并如实提供资料（第二款）。

申报表同步换过。国家税务总局公告2026年第19号启用《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》，主表14列，附加税费另有19列附列资料。

第五条：计税期间为一个月，自发生应税交易次月一日起十五日内办理扣缴申报并缴纳税款。第七条：已扣缴的交易因销售折让、中止或退回导致税额变化的，应当更正扣缴当期的申报，不是在下期调整。

第六条最容易被跳过。它写的是：当次（日）销售额未达到起征点、适用免征增值税政策、或者按第三条无需代扣的，扣缴义务人仍应按第五条向主管税务机关办理申报。

不扣税，不等于不申报。

另一个坑在MCN和直播机构这边。第十四条规定，属于互联网平台内从业人员的自然人，通过平台发生符合规定的应税交易、由平台企业办理增值税代办申报的，不适用本办法，不要跟着28号公告重复扣。

自然人已自行申报并缴过本次税款的，第三条后半句写明无需代扣，留着完税凭证即可。

真正的雷：代扣了税，不等于拿到了扣除凭证

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条：境内支出属于增值税应税项目，对方为依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人的，以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为扣除凭证。小额零星的判断标准，是个人销售额不超过增值税政策规定的起征点，也就是这1000元。

结论直接：超过1000元的7类服务支出，必须有发票（含税务机关代开的发票）才能税前扣除。代扣增值税是法定义务，代开发票是扣除前提，两者互不能替代。

时间窗口留了一个。该办法第十三条要求在当年度汇算清缴期结束前要求对方补开、换开；第十六条，未能补开换开又无法证实支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

假设一笔100万元的设计费票没要到，汇算清缴时全额调增，按25%法定税率是25万元；即便适用小型微利企业5%的实际税负，也是5万元。旁边那笔9900元增值税，和它不在一个量级。

差一张代开的发票。

2026年1月1日至10月31日的旧账不要倒扣。第十五条明确，这段时间的交易由自然人按《增值税法实施条例》第四十四条自行申报。