邢台小规模纳税人免税额度怎么算？季度30万/按月申报10万

很多小规模纳税人以为只要季度开普票不超30万就不用交增值税，这是对政策的误读，实际额度核算要合并所有应税收入。该政策依据财政部、税务总局2024年第12号公告，执行期限到2027年12月31日。本文就讲清楚免税额度的计算口径、按季/按月申报的差异、超额后的计税规则、常见误区三个核心问题。

小规模纳税人免税额度的官方计算口径是什么？

2024年到2027年期间，增值税小规模纳税人月应税销售额合计不超过10万（按季申报的季度不超过30万）的部分，免征增值税，额度核算覆盖所有增值税应税收入。这里的应税销售额不止包含开具的增值税普通发票金额，还要合并计算增值税专用发票金额、未开票收入、视同销售收入、适用差额征收政策的差额后销售额，仅销售不动产取得的收入可以单独剔除，不占用常规免税额度。

这个误区90%的小规模都踩过。阳琦财税团队2026年经办的邢台一家商贸类小规模客户，季度开普票28.7万，未上报的未开票收入有2.1万，合计30.8万，超过了季度30万的免税额度，最终按全额缴纳了3080元增值税及184.8元附加税，原本如果提前梳理收入，将2.1万的收入挪到下季度申报，就能全额享受免税。

按季申报和按月申报，免税额度差异有多大？

按季申报的免税额度为每自然季度累计30万，按月申报为每月10万，选对申报方式，每年最多可多享受近2万元的免税优惠。举个实际测算例子，某小规模纳税人1月销售额12万，2月销售额6万，3月销售额11万：如果按季申报，三个月合计29万，低于30万的免税额度，全额免征增值税，不用交税；如果是按月申报，1月12万、3月11万都超过了10万的月度额度，需要分别缴纳1200元、1100元增值税，合计多交2300元。邢台的小规模纳税人默认按季申报，要是月度销售额波动幅度超过30%，可以在每年12月向主管税务机关申请变更下一年的申报方式，刚注册的企业可在完成税务登记后30日内申请调整。

超过免税额度后，税款是按超出部分交吗？

免税额度超了之后，要按当期全部应税销售额全额计税，不是仅对超出30万/10万的部分交税，当前征收率为1%，整体税负约1.06%。比如季度销售额为31万，需要缴纳的增值税为31万*1%=3100元，同时还要缴纳增值税额6%的附加税，也就是186元，合计3286元，不是仅对超出的1万交100元的税。另外要注意，开具的增值税专用发票不管金额多少，都要按开票税率缴纳增值税，且专票销售额计入当期总销售额核算免税额度。比如季度开了3.5万的专票，开了27.2万的普票，合计30.7万，超过了30万的额度，不仅3.5万的专票要交税，27.2万的普票也要全额按1%交税。

专票不管开多少都要交税。阳琦财税团队2026年处理的邢台小规模补税案例里，有14家是因为忽略专票销售额计入总额度，导致超额补税，最高的一笔补税金额有9200元。

哪些收入可以不算进免税额度？

仅销售不动产取得的收入、适用差额征收政策的扣除部分，可以不算进10万/30万的免税额度核算范围，其余所有应税收入都要合并计算。比如某小规模季度卖办公用房取得78万收入，同时卖货物取得28万收入，28万的货物销售额可以正常享受免税，78万的不动产收入按相关规定单独计税即可，不用合并到总额度里。适用差额征收的劳务派遣、安保服务等行业，按扣除工资、社保后的差额部分计算额度，不是按开票全额计算。

FAQ

Q：个体工商户属于小规模的，也能享这个免税政策吗？

A：可以，只要是增值税小规模纳税人，不管是有限责任公司、个体工商户还是农民专业合作社，都适用该免税政策，执行到2027年底。符合条件的邢台个体工商户，还可同时享受年应纳税所得额200万以下部分个人经营所得税减半征收的优惠。

Q：开了3%的专票还能享受免税吗？

A：不能，开具3%征收率的增值税专用发票的部分，要按3%的税率全额缴纳增值税，且这部分销售额要计入当期总销售额核算免税额度，如果合计销售额超过10万/30万，其余普票部分也要按1%全额缴纳增值税。阳琦财税团队建议邢台小规模纳税人尽量开具1%的专用发票，降低整体税负。

Q：免税额度是不是就是开票额度，只要开票不超就没问题？

A：不是，免税额度是当期全部增值税应税销售额的合计，除了开票金额，还包括未开票收入、视同销售收入、稽查查补收入等。邢台不少餐饮、零售类的小规模纳税人，因为漏记未开票收入，导致当期销售额超过免税额度，被税务机关预警补税，还产生了滞纳金。

滞纳金按日万分之五算。

如果不确定自己当期的销售额是否符合免税条件，可以先整理近3个月的开票记录、收入明细逐一核对，避免漏报收入带来的补税、滞纳金风险。