企业向自然人支付劳务费 ，这些结算问题要提前说清楚

企业向自然人支付讲课费、评审费、咨询费或其他劳务报酬时，常常会遇到一个问题：服务已经完成，报酬也谈好了，到了财务付款时，却发现还有不少事情没有说清楚。

约定的金额是含税总价，还是个人实际到手的钱？发票开了吗？开票时是否已经缴纳增值税及附加税费？这个人当月是否还为公司提供过其他同类服务？所以，如果双方没有提前明确金额口径，财务就需要在结算时重新核对，容易产生误会，也会增加沟通成本。

围绕境内单位代扣代缴自然人增值税的28号公告，企业除了取得发票和处理个税，还要核实增值税及附加税费的缴纳情况，安排好开票、付款和申报。

01 先判断适用范围

企业支付自然人劳务报酬，过去通常更关注取得发票，以及支付收入后预扣预缴个人所得税。28号公告进一步明确了符合规定的业务中，境内单位代扣代缴自然人增值税的责任，并要求按规定同时扣缴附加税费。

但这并不意味着所有自然人付款，都适用同一种处理方式。

公告涉及研发、软件、设计、咨询、广播影视节目（作品）制作、文化和教育七类服务。企业需要根据实际服务内容，对照具体税目判断，不能只凭报销单上写着“劳务费”就直接处理。

例如，提供信息、建议、策划、顾问等活动，需要从咨询服务的范围判断；保险代理人提供的经纪代理服务，则有相应的汇总代办处理方式，不能直接套用这七类服务的扣缴规则。

交易主体也要提前确认。以自然人身份提供服务，与通过个体工商户或企业承接业务，属于不同情形，会影响开票和结算方式。

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02 没有实际扣税也要关注申报

实际操作中，容易混淆的是“代扣税款”和“办理申报”

企业在支付价款时，按规定代扣税款；在发生应税交易的次月1日至15日内，办理扣缴申报并缴纳税款。这是两个不同的动作，不能因为本次没有扣税款，就不进行申报。

自然人的增值税申报有三条路径：代开发票时完成申报；由支付价款的单位代扣税款并办理扣缴申报；未代开发票、也未被代扣的，由自然人按规定自行申报。自然人申报渠道多样，不代表企业可以不履行扣缴申报义务。

如果自然人已经在代开发票时缴纳了增值税及附加税费，企业无需重复扣缴，但仍要办理申报。交易未达到增值税起征点，或者符合免税条件，即使税额为零，也需要申报。

因此，企业不能只关注是否取得发票、是否完成个税扣缴，还要核实增值税及附加税费的缴纳情况，安排好开票、付款和申报的先后顺序，让各环节的信息相互对应，避免重复扣税或遗漏申报。

03 约定报酬必须说明税费谁承担

劳务费常见的结算方式有三种，选择不同，企业成本与个人净得也会不同。

企业全包
企业承担全部税费。约定金额就是个人实际净得，企业需要据此确定含税总价和税款。个人到手金额明确，但企业实际支出会高于约定净额。

仅包个税
企业仅承担个税，增值税及附加税费由个人承担，企业总支出低于“企业全包”方案，个人最终净得还需要从约定结算金额中扣除这部分税费。企业应提前说明，避免对方将约定金额理解为到手金额。

完全不包税
全部税费由个人承担，约定的是含税劳务总价，个人收到的是扣除增值税、附加税费和个税后的余额。企业预算较容易控制，但专家体验差，需要提前解释实际净得会减少。

选择哪一种，要结合企业成本和合作情况考虑。无论采用哪种方式，都应提前告知对方预计到手金额。必要时提供一份结算明细，比付款时再解释“为什么少了钱”更容易沟通。

04 发票尽量在付款前取得

如果条件允许，更建议先取得发票和完税资料，再核对结算金额、支付款项，这也更利于企业管理。

一方面，能够减轻付款后催票的压力；另一方面，实际税费有凭证可查，结算和个税扣除也更容易核对，及时取得发票还有助于处理企业所得税税前扣除。

如果先付款、后开票，企业需要持续跟进开票和完税状态。个人已经通过代开发票缴税，企业又对同一笔交易重复扣缴，就会增加后续核对和处理的成本。

先票后款也有难点：个人可能需要先缴税，对代开流程不熟悉，也可能影响配合程度。企业在提出开票要求的同时，还应提供操作指引，减少开票阻力。

针对不同服务人员类型和单次结算金额，百望整理了推荐方案、计算流程及依据，并配套日常操作SOP。可扫描下方二维码领取，方便后续查阅。

05 百望劳务费计算器自动算

劳务费涉及多个税种和不同承担方式，业务量较大时，手工计算、归集收入和整理申报数据，会增加财务工作量。

百望劳务费计算器支持企业全包税、仅承担个税、个人承担全部税费三种模式。企业可以选择对应方式，输入约定金额，并设置实际适用的附加税费及扣除参数，完成结算测算。

约定金额对应多少税费、个人最终能收到多少，计算结果可以直接用于双方沟通，也方便企业确认成本。

计算器还可以归集同一自然人的交易记录，分别处理同日交易和同月同一项目收入。取得实际完税资料后，再确认结算数据，借助申报表预填和月份汇总功能准备申报，并根据实际情况区分已代开发票与需要扣缴的情形。

06 自然人代开衔接流程

税费算清楚了，发票能否及时取得，也是付款能否顺利完成的关键。

自然人不经常办理代开发票，可能不清楚项目、金额等信息如何填写。企业如果只要求“把发票开来”，对方仍然可能不知道从哪里开始。

通过百望自然人发票代开平台，由企业在平台发起开票申请，短信推送办理链接给自然人，自然人进入相应流程，完成注册或本人扫脸认证，核对预填信息，并按要求提交资料、完成缴税和开票。企业可以提前整理信息，能够减少个人填写项目、金额等内容的负担，提高配合开票的便利程度。

总之，28号公告进一步明确了企业在自然人劳务费结算中的扣缴责任，也对企业原有的付款和申报流程提出了新的要求。企业需要将增值税及附加税费、个税与发票管理统筹考虑，在落实政策要求的同时，让日常结算更加规范、顺畅。