上海
随着个税汇算进入常态化核查管理阶段，一些纳税人可能会收到税务部门关于个税汇算专项附加扣除的疑点提醒。其中，第一财经记者从上海市税务部门了解到，12366高频咨询数据显示，纳税人容易出现填报错误的，是将各类培训证明、学时证明、行业证书都等同于职业资格证书申报扣除。
为了减轻纳税人负担，中国引入的个人所得税专项附加扣除之一是继续教育专项附加扣除。其中，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。此举旨在通过个税减税来激励纳税人终身学习、提升劳动职业技能。
上海财经大学公共政策与治理研究院院长田志伟表示，继续教育个税专项附加扣除有着明确的适用条件和扣除范围。并非所有证书都能享受3600元定额扣除。可扣除证书范围仅限人社部2021年版《国家职业资格目录》内的72项证书，包括59项专业技术人员职业资格和13项技能人员职业资格。
比如，税务师、教师资格证、会计专业技术资格、注册会计师、经济专业技术资格、建造师、执业药师、计算机技术与软件专业技术资格等，都属于常见可扣除的专业技术人员职业资格；电工、焊工、消防设施操作员、保育员、保安员、轨道列车司机等，则属于可扣除的技能人员职业资格。
田志伟强调，不在上述《国家职业资格目录》内的证书，不能享受该项扣除。比如教师年度研修结业证、会计人员继续教育学时证明、行业协会培训结业证书、企业内部岗位培训证书、商业机构能力认证证书等，不属于国家准入类、水平评价类职业资格证书。无论是否缴纳培训费、是否完成学时，均不满足专项附加扣除条件。
根据相关法规，纳税人首次取得目录内职业资格证书的，以证书载明的发证、批准时间所属自然年度为扣除年度，可正常享受当年3600元定额扣除。
“证书取得后的年度继续教育、学时研修、定期注册、年检核验，仅为行业资格有效性延续管理要求，未产生新的职业资格，不属于政策规定‘取得相关证书’，不得重复申报扣除。证书五年有效期届满同等级到期换证、证书遗失补办，仅为证件载体更新，资格类别、资格等级未发生变化，不属于新取得资格，换证、补办年度不允许享受扣除。”田志伟进一步解释，纳税人在考取更高等级全新职业资格时，例如初级会计考取中级会计、二级建造师考取一级建造师等，属于取得全新独立职业资格，新证书发证当年可正常填报扣除。
田志伟介绍，按照政策规定，同一纳税年度内无论取得几本合规职业资格证书，职业资格继续教育扣除仅可享受一次3600元定额，不得重复享受；不同纳税年度分别取得证书的，可按年分别享受。2019年专项附加扣除政策实施前已取得的职业资格证书，不得在后续年度追溯补扣。
“特别提醒的是，学历继续教育与职业资格继续教育属于两类独立扣除项目，同一纳税年度可叠加享受，互不冲突。”田志伟说。
根据相关法规，个税继续教育专项附加扣除除了上述职业资格继续教育扣除外，还有学历继续教育扣除，即纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。
2025年个税汇算清缴已经在6月30日结束。一些纳税人如果错填继续教育专项附加扣除或收到税务部门相关疑点提醒该怎么办？
国家税务总局上海市税务局个人所得税处副处长林智伟表示，纳税人收到专项附加扣除疑点提醒后不要惊慌，可通过个人所得税App自主完成核实更正。
“按照税收征管法规定，纳税人要对填报的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。首先要核验所持证书是否纳入国家职业资格目录，其次确认扣除年度是否与证书发证年度一致，最后排查是否存在年检、换证、学时培训误填报情形，发现错报及时更正信息、重新申报汇算。”林智伟说，随意填报非资格类证书、重复享受换证年检扣除、虚假填报继续教育优惠等，都属于不规范申报。对经提示提醒仍拒不更正、虚假申报享受税收优惠的，税务机关可追缴税款、加收滞纳金。
专家提醒，个税专项附加扣除是国家惠民减负的重要举措，红利享受建立在依法如实申报的基础上，纳税人要主动守好合规底线，对存在的疏漏及时予以更正补正，最大限度防范涉税风险。
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