这一会计师事务所连收罚单！

来源：滚动播报

（来源：经济参考报）

9月下旬，大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“大华所”）接连收到江西、辽宁两地证监局行政处罚决定书，分别涉及沐邦高科、锦州港年报审计未勤勉尽责，大华所在两案中合计被罚没超1050万元。其中，沐邦高科案中，大华所不仅审计“失守”，还伪造、篡改、毁损审计工作底稿并提交监管部门。

加上9月初证监会披露的东方集团案，大华所在三案中合计被罚没约2524万元。

沐邦高科案：底稿归档后被伪造篡改

9月23日，江西证监局披露的行政处罚决定书显示，大华所为沐邦高科2023年年度财务报表提供审计服务，审计业务收入120万元（不含增值税），出具了标准无保留意见审计报告。但江西证监局另案查明，沐邦高科2023年年报存在虚增收入、利润总额等情形，问题集中在子公司内蒙古豪安能源的硅料、单晶炉业务。

经查，大华所在沐邦高科年报审计中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，主要体现在：风险识别和评估程序实施不到位；内部控制审计程序执行不到位；实质性程序执行不到位；函证程序执行不到位。

同时，大华所对2023年沐邦高科审计工作底稿进行了伪造、篡改、毁损，并将伪造、篡改、毁损后的底稿提交江西证监局。大华所伪造、篡改、毁损行为主要包括伪造、篡改未实际执行的函证程序，篡改、删除部分应收账款、营业收入细节测试底稿，篡改重要性水平及舞弊风险评估结论。

听证中，大华所辩称造假主体是上市公司，其无主观过错，积极配合调查；修改底稿系基于有关部门检查的整改要求，且修改范围较小，不存在伪造、篡改、毁损底稿的故意。江西证监局复核认为，案涉事实存在明显异常，当事人未保持职业怀疑，未有效实施进一步审计程序。当事人在审计底稿归档后，对底稿进行了实质性改动，并将改动后的底稿提交江西证监局，承诺提交的底稿真实、完整。当事人提出的陈述申辩意见缺乏事实与法律依据，不予采纳。

最终，江西证监局对大华所责令改正、给予警告，没收业务收入120万元，并处以420万元罚款，罚没合计540万元；签字注册会计师徐某林、陈某婷分别被处以50万元、40万元罚款。

锦州港案：虚假贸易审计未勤勉尽责

辽宁证监局披露了对大华所锦州港审计项目的处罚决定。

辽宁证监局的行政处罚决定书显示，大华所为锦州港2022年度、2023年度财务报表提供审计服务，审计业务收入合计128.30万元。另案查明，锦州港2022年至2023年通过虚假贸易业务及跨期确认收入虚增收入、利润，且未披露关联方非经营性资金占用，导致披露的2022年年度报告、2023年年度报告存在虚假记载及重大遗漏。

经查明，大华所存在两项违法事实：一是为锦州港提供审计服务，出具的2022年度、2023年度审计报告存在虚假记载。二是大华所在锦州港2022年度、2023年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，主要体现在：风险识别与评估程序执行不到位；控制测试执行不到位；应（预）收账款、应（预）付账款审计程序执行不到位；未对资金占用费收入异常情况充分关注；函证程序执行不到位；贸易业务访谈程序存在缺陷。

辽宁证监局对大华所责令改正，没收业务收入128.30万元，并处以384.91万元罚款，罚没合计513.21万元，罚款为业务收入的3倍；签字注册会计师姚某欣、江某被给予警告，并分别处以40万元罚款。上交所同步对大华所及两名签字会计师予以公开谴责。

东方集团案：访谈前泄露访谈提纲

沐邦高科、锦州港并非大华所近期仅有的罚单。9月4日，证监会披露的行政处罚决定书显示，大华所为东方集团2020年至2023年年度财务报表提供审计服务。另案查明，东方集团在此期间通过人为增加业务环节或虚构业务链条等方式，长期开展农产品融资性贸易和空转循环贸易，虚增收入、成本，相关年度报告存在虚假记载。

大华所审计未勤勉尽责，审计报告存在虚假记载。较为罕见的是，大华所在执行电话访谈程序前，将客户访谈提纲及预设答案提供给被审计单位，导致访谈程序缺乏独立性、流于形式，未能验证相关贸易业务的商业合理性及真实性。

最终，证监会对大华所责令改正，没收审计业务收入520.75万元，并处以950万元罚款，罚没合计1470.75万元；签字注册会计师高某茂、霍某俊被给予警告，并分别处以60万元、70万元罚款。

公开报道显示，2022年以来，大华所多次因审计违规行为被监管部门处罚。其中，由于为持续造假六年的上市公司金通灵出具标准无保留意见的审计报告，该所于2024年5月被罚没4132.08万元，暂停从事证券服务业务6个月。此后，陆续有A股公司宣布与大华所结束合作。

官网显示，大华会计师事务所创立于1985年，是国内最具规模的大型会计师事务所之一，是国内首批获准从事H股上市审计资质的事务所。

分析人士认为，随着“一案双查”“双罚制”成为常态，审计违法成本正从单一罚款转向“财产罚＋资格罚＋个人追责”。审计机构唯有守住独立性和职业怀疑底线，才能真正担起资本市场“看门人”职责。

来源：金融时报客户端