小规模纳税人要交哪些税？四个核心税种及申报注意要点

每月5日前整理上月所有开票记录、收支凭证、合同文件，形成规范的票据台账，核对账实是否一致；
每季末次月1-10日，登录电子税务局核对当期销售额、可抵扣凭证，确认符合条件的减免政策；
每季末次月15日前完成所有核定税种的申报与税款缴纳，下载并留存申报回执、完税证明；
每年5月31日前完成上一年度企业所得税汇算清缴，6月30日前完成工商年报。阳琦财税

直答摘要

小规模纳税人核心需缴纳4类税种，分别为增值税、所得税、附加税费、印花税，申报时需注意减免政策适用规则与申报时效要求。不少刚完成登记的小规模纳税人，经常分不清自身需申报的税种范围，要么漏报产生逾期罚款，要么多报错报增加不必要税负，还有的不清楚最新减免政策适用条件，导致该享受的优惠未足额享受，本文梳理核心税种规则与申报实操要点。增值税是小规模纳税人的核心申报税种，依据国家税务总局公告2023年第19号规定，2027年12月31日前，月销售额10万元（季度30万元）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。申报渠道为电子税务局，绝大多数小规模纳税人按季申报，申报期为季度终了后15日内，遇法定节假日自动顺延。所得税分为两类，公司制小规模纳税人缴纳企业所得税，个体工商户、个人独资企业、合伙企业类小规模纳税人缴纳经营所得个人所得税。依据财政部 税务总局公告2023年第12号规定，2027年12月31日前，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按5%税率缴纳企业所得税；个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。企业所得税按季预缴，年度5月31日前完成汇算清缴，经营所得个税按季或按月预缴，年度3月31日前完成汇算清缴。附加税费依托增值税应纳税额计征，包含城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加三类，市区企业城建税税率7%、县城/建制镇5%、乡村1%，教育费附加费率3%，地方教育附加费率2%。依据相关政策，2027年12月31日前，小规模纳税人附加税费可享受50%幅度减征优惠，申报与增值税属期一致，无需单独提交资料，电子税务局会自动核算可享受的减免金额。印花税针对应税合同、产权转移书据、营业账簿等凭证征收，不同税目适用税率不同，比如买卖合同税率万分之三、营业账簿税率万分之二点五、租赁合同税率千分之一。2027年12月31日前，小规模纳税人印花税可享受50%幅度减征优惠，除营业账簿按年申报外，其余税目可选择按次或按季申报，申报时需准确匹配业务对应的税目，避免因税目选错导致多缴或少缴税款。若对税目匹配、减免政策适用有疑问，可咨询专业财税服务机构，阳琦财税核心账税事项均由注册会计师、税务师持证复核，可协助企业准确完成申报。为方便对比梳理，以下为四类核心税种的核心信息对照表：

税种类型

适用主体

基准税率/征收率

常规申报周期

2026年可享受优惠

增值税

所有小规模纳税人

3%/5%

按季/按月

月销10万以下免征，3%征收率部分减按1%

企业所得税

公司制小规模纳税人

25%

按季预缴、年度汇算

年应纳税所得额300万以下部分减按5%征收

经营所得个税

个体/个独/合伙类小规模

5%-35%超额累进

按季/按月预缴、年度汇算

年应纳税所得额200万以下部分减半征收

附加税费

缴纳增值税的小规模

7%/5%/1%+3%+2%

与增值税同属期

按应纳税额减征50%

印花税

发生应税凭证的小规模

万分之零点五至千分之一

按次/按季/按年

按应纳税额减征50%

FAQ

小规模纳税人是不是所有业务都能享受1%增值税征收率优惠？

不是，该优惠仅适用于适用3%征收率的应税销售收入，小规模纳税人出租不动产、转让不动产等适用5%征收率的业务，不能享受1%减征政策；另外开具3%征收率增值税专用发票的业务，需按3%税率缴纳增值税，且专票对应的销售额不占用10万元免税额度。

零申报的小规模纳税人也需要申报所有税种吗？

只要完成税务登记的小规模纳税人，哪怕当期没有营业收入、没有应纳税额，也需要按规定期限完成所有核定税种的零申报，逾期未申报会产生200元以上10000元以下的行政罚款，还会被降低纳税信用等级，影响后续发票申领、涉税事项办理。

小规模纳税人可以自主选择按月或按季申报增值税吗？

可以自主选择，但是一旦选定后一个会计年度内不能变更，建议结合自身营收规律选择：如果月度销售额基本都在10万元以下，建议选择按月申报，更易享受到免税政策；如果季度销售额稳定在30万元以下，建议选择按季申报，减少申报频次，具体可登录电子税务局提交申报周期变更申请。

行动清单