广东
近日，江西证监局发布的一份罚单显示，依据证券法的有关规定，江西证监局对大华所在沐邦高科年报审计中未勤勉尽责和伪造、篡改、毁损审计工作底稿行为进行了立案调查，依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。应大华所、徐忠林、陈婷婷的要求，江西证监局于2026年9月4日举行了听证会，听取了当事人及其代理人的陈述和申辩。本案现已调查、办理终结。
经查明，大华所存在以下违法事实：
首先是大华所在沐邦高科年报审计中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载。
经江西证监局另案查明，沐邦高科2023年度报告存在虚增收入、利润总额等信息披露违法违规情形。大华所为沐邦高科2023年年度财务报表提供审计服务，审计业务收入合计120万元（不含增值税）。大华所出具了标准无保留意见的审计报告，签字注册会计师为徐忠林、陈婷婷。
大华所在沐邦高科年报审计中未勤勉尽责，主要体现在以下方面：风险识别和评估程序实施不到位；内部控制审计程序执行不到位；实质性程序执行不到位；函证程序执行不到位等。
其次是大华所伪造、篡改、毁损审计工作底稿。
大华所对2023年沐邦高科审计工作底稿进行了伪造、篡改、毁损并将伪造、篡改、毁损后的底稿提交江西证监局。大华所伪造、篡改、毁损行为主要包括伪造、篡改未实际执行的函证程序，篡改、删除部分应收账款、营业收入细节测试底稿，篡改重要性水平及舞弊风险评估结论。
上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年修订）第十七条、第十八条、第二十条的规定。
江西证监局称，大华所的上述行为违反《证券法》第一百六十三条、第一百六十二条的规定，构成《证券法》第二百一十三条第三款、第二百一十四条所述违法行为。徐忠林、陈婷婷是直接负责的主管人员。
大华所、徐忠林、陈婷婷在陈述申辩材料和听证过程中提出：一是大华所已严格按审计准则执行审计程序，在当时执行审计程序获取审计证据基础上，发表审计意见。造假主体是上市公司，大华所无主观过错，积极配合调查，请求不予处罚或从轻、减轻处罚。二是修改底稿系基于有关部门检查的整改要求，且修改范围较小，不存在伪造、篡改、毁损底稿的故意，请求不予处罚。
经复核，江西证监局认为：
第一，案涉事实存在明显异常，当事人未保持职业怀疑，未有效实施进一步审计程序。江西证监局量罚已充分考虑当事人违法行为的性质、情节、社会危害程度及积极配合调查等情形，量罚适当。
第二，当事人在审计底稿归档后，对底稿进行了实质性改动，并将改动后的底稿提交江西证监局，承诺提交的底稿真实、完整。当事人提出的陈述申辩意见缺乏事实与法律依据，不予采纳。
根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，江西证监局决定：对大华所在沐邦高科年报审计中未勤勉尽责的行为，对大华所责令改正，没收业务收入120万元，并处以360万元罚款；对徐忠林、陈婷婷给予警告，并分别处以30万元罚款。对大华所伪造、篡改、毁损审计工作底稿的行为，对大华所给予警告，并处以60万元罚款；对徐忠林给予警告，并处以20万元罚款；对陈婷婷给予警告，并处以10万元罚款。
排版：刘珺宇
校对：许欣
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