北京
不少外贸企业对出口退税政策尤其是不能及时收汇时的税务处理存在疑惑：出口贸易完全真实，但因境外客户破产关闭、商品质量扣款等客观原因导致实际收汇低于报关金额——这算骗取出口退税吗？
实践中，不少出口企业存在认知误区。一部分企业简单将“实收货款少于报关应收金额”与骗取出口退税画等号，在遭遇境外合规扣款被税务部门核查或追缴退税款时，极易产生涉嫌骗税风险顾虑。还有部分企业认为，只要货流真实，收汇差额便可长期挂账无需处理，忽视现行政策在证明业务合规材料、办结时限方面的硬性规定，埋下退税隐患。
“要正确认识未足额收汇的合规红线，厘清两类情形边界： 严格区分‘符合视同收汇条件的未足额收汇’与‘恶意虚假申报’，破除片面政策误读。”延边大学边疆(兴边富民)研究院执行院长安国山结合《中华人民共和国增值税法》及出口退税配套新规解读。
依据《关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部税务总局公告2026年第11号)第一条，出口货物退税需同时满足四项要件：销售给境外单位或者个人；向海关报关并实际离境；按照会计制度规定做销售；按照规定收汇。该条款明确，收汇是退税基础条件，但并未强制要求货款全额收回。政策制定充分考虑国际贸易业态的复杂性，依托视同收汇相关规则，对真实贸易产生的合理收汇差额予以包容。
据此划分处置口径，对于真实的出口业务，因境外采购商破产清算、合同约定的商品质量扣款、自然灾害、战争等不可抗力因素等形成回款收汇不足的。按照国家税务总局2026年第5号公告规定，企业符合视同收汇的，按要求填报《出口业务收汇情况表》，对照《视同收汇原因及举证材料清单》，留存往来函件、扣款凭证、境外商事证明等资料，即可正常申报退税。不符合视同收汇的，相关业务适用增值税免税或征税政策。
安国山强调，视同收汇规则绝非纵容违法操作的“灰色地带”，若企业蓄意钻政策空子，通过故意高报商品价款，制造无法足额收汇假象，违规利用视同收汇条款套取出口退税款，该类行为将直接定性为恶意骗取出口退税。
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条、国家税务总局公告2026第5号公告第六十一条规定，纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
“这一税收条款清晰地划定了触碰骗取出口退税行为的法律‘红线’，通过厘清违法手段、明确处罚标准，引导外贸行业坚守合规底线。”安国山介绍。“结合现行法律法规，税务部门对未足额收汇相关情形分类处置。对于虚构外销合同、无真实货物流支撑、资金空转回流、伪造收汇凭证、高报商品价款等恶意骗取出口退税的主体，税务机关将依法追缴税款、作出行政处罚；涉案金额达到标准的，移送司法机关追究刑事责任，并实施失信联合惩戒。”
专家建议，针对未足额收汇这一业务场景，外贸企业需提早做好出口退税业务的合规管理，一方面全面梳理出口订单，对存在尾款未收回、金额短缺的项目建立台账，在规定期限内归集完整佐证材料，确保证据链条的真实性、完整性；另一方面要健全内控机制，完善从签约、报关、资金结算到退税申报的全流程管控，动态跟踪货款回收进度。企业应摒弃侥幸心理，吃透现行退税相关政策，配套制定风险处置预案，从源头规避因政策理解偏差引发的涉税隐患。
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