不抵扣增值税，买票就没事？那扇门只开了一半

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2023年，做建材的老赵被稽查约谈。

他的账上挂着47张票，来自三家“咨询服务公司”，一共860万。用途写得很清楚：充成本，少缴企业所得税。

他跟我说这话的时候，态度很坦然：“我又没抵扣增值税，销项我都足额报了，这算什么大事？”

不构成“虚开增值税专用发票罪”，不等于不构成犯罪。法律只是把一道门开了一半——那道门后面，站着另一个罪名，最高七年。

一、那扇门，2024年确实开了一半

结论：2024年3月两高司法解释出了一个“出罪条款”，把“不骗增值税”的这类行为，从虚开增值税专用发票罪里放了出来。

2024年3月，最高人民法院、最高人民检察院发布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，第十条第二款写得很明确：

为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以本罪论处，构成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事责任。

这条款要解决的问题，正是老赵这种情况——

受票方没有真实交易，买票只为虚增成本、减少应纳税所得额，少缴企业所得税；开票方如实申报缴纳了增值税；涉案的专用发票没有被用来抵扣增值税进项税额，或者虽然抵扣了但销项已足额申报，国家增值税款没有损失。

一句话：票是增值税专用发票，但行为人图的是企业所得税，不是增值税。

这个条款的意义在于，它从“主观目的”和“实害结果”两头，给虚开增值税专用发票罪设了出口，纠正了过去“唯发票种类论”的做法——不能一看是专票，就一律按这个罪定。

但对老赵来说，这只是一半的好消息。

二、出罪，不等于无罪

结论：“不构成某个罪”和“不构成犯罪”，是两句话。买票充成本这件事，不管买来干什么用，都还在刑事风险里。

这是这条司法解释最容易被误读的地方。

“不以本罪论处”——这里的“本罪”，指的只是虚开增值税专用发票罪。它回答的是“不构成这个罪”，没有回答“那构成什么罪”。

而实践中，对这类行为的处理，目前有三条路径并存：

第一条：径直认定无罪。

有法院采纳了“出罪条款”，直接不追究。

第二条：按“非法出售”和“非法购买”专票处理。

开票方按出售，受票方按购买。

第三条：统一按“虚开发票罪”论处。

第三条是《人民法院报》刊文主张的观点，理由值得老板们听一听：

第一，出罪不等于无罪。

虚开行为有独立的不法内涵。

我国以票控税，发票承载的交易外观真实性，是整个征管和交易信用的基础。没有真实交易开票，等于向征管系统输入虚假数据。

刑法在第二百零五条之外另设第二百零五条之一，就是为了给发票管理秩序提供独立保护。

第二，用它来填补，会造成罪刑倒挂。

先看这几个罪的法定刑：非法出售增值税专用发票罪，最高可到无期徒刑；非法购买增值税专用发票罪，最高五年；虚开发票罪，最高七年。

如果按第二条路径，收“开票费”的开票方定重罪、出钱买票的老板定轻罪。

可现实中，受票方多半是犯意的发起者——是老板让人去开的。主导者定轻罪、执行者定重罪，这与罪责刑相适应是相悖的。

第三，按虚开发票罪论处没有解释上的障碍。

第二百零五条之一写的是“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票”。

有观点认为专票已被第二百零五条规定，套不上；但也有解释路径认为，这里的“以外”指的是“被第二百零五条规定为犯罪以外”，或者它只是一个界限性的表述，不是真正的构成要件。

这里必须说清楚：“应以虚开发票罪论处”是《人民法院报》刊文的作者主张，不是已经统一的定论。司法实践中，上面三条路径依然并存。所以准确的表述是：2024年司法解释开了个口子，但有三种走向，其中两种仍然是刑事风险。

三、还有一条“不追究”的路，但它有门槛

结论：想走“补缴就不追究”那条路，得同时满足数额、比例和程序三个条件，而且必须在被立案之前。

老板们常听到的另一句话是：“逃税罪不是补缴了就不追究吗？”

这话对一半。

逃税罪的门槛是数额加比例双重标准：数额较大并且占应纳税额百分之十以上，处三年以下；数额巨大并且占百分之三十以上，处三年到七年。

而它的第四款但书确实给了出路：经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚的，不予追究刑事责任——但有两个例外：五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚，或者被税务机关给予二次以上行政处罚的。

关键在这三点：

第一，它是程序前置的。

得先有税务机关下达追缴通知这个环节，才有“补缴不追究”的可能。

第二，两个例外卡得很死。

五年内犯过、或者被罚过两次，这条路就没了。

第三，也是最要命的。

当数额和比例的条件不具备时，逃税罪本身不成立。但“逃税罪不成立”，推不出“虚开不可罚”。

这正是老赵这类案子的危险之处：他以为自己落在“补缴就没事”的范围内，实际上可能落在另一条线里。

老赵那47张票，后来怎么了？

稽查的处理是：先把三家“咨询服务公司”的实际情况查清，确认没有真实服务发生；然后按票面金额的流向，逐一核对资金回流。老赵的账上确实没有增值税进项抵扣，销项也足额申报了，所以第一步，没有被认定虚开增值税专用发票罪。

但案子没有停在这里。没有真实交易而取得发票，这件事本身就进入了另一条审查线。 最终认定的方向，是虚开发票罪；同时因为虚增成本导致少缴的企业所得税，另按逃税处理。两条线并行。

老赵后来跟我说了一句：“我当时真以为，不抵扣就没事。”

这句话，是我见过最多的一句误解。

三种“票”，三种风险，别混着看

你的做法

落地罪名

最高刑

买票且 抵扣了增值税

虚开增值税专用发票罪

无期徒刑

买票 只为充成本 ，没抵扣

虚开发票罪（作者主张方向）／非法购买

7年／5年

虚增成本导致 少缴企业所得税

逃税罪（数额＋比例双标准，程序前置）

7年

一句话分界线：

不抵扣增值税，去掉的只是其中一个罪名，不是整件事的风险。

涉税这条线，最怕的不是处罚重，是你以为自己没在线上。

老赵的问题不在“买票”这个动作本身有多隐蔽，而在于他一直以为“不抵扣就没事”——这个判断错在起点上，所以一路都没停。

如果非要给一个提醒：

买票这件事，从签下开票费的那一刻起，就没有“用途不大所以没事”这一说。 真出了问题，能谈的是怎么把损失降到最小、在哪个阶段收手，不是“我本来以为不算大事”。

账要补，票要真，路要走正的。

（来源：本文法律规则引自最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）第十条第二款、《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一、第二百零七条、第二百零八条、第二百零一条，以及《人民法院报》刊文观点。文中案件已作脱敏改写，不指向任何具体主体。本文只讲合规路径，不构成税务建议。）

关于作者：

戚谦，律师服务18年，股权咨询10多年，鲸平台智库专家，郑州市大众创业导师、创业大赛决赛评委，郑州市财经学院、郑州科技学院创新创业导师，企业合规师（高级）。

聚焦股权服务，综合运用法律、股权、财税、AI等，赋能10000个老板创业，赚富、守富、传富，走向共同富裕。

律师在身边，烦恼滚一边！

本文核心观点：

· “不以本罪论处”只回答“不构成虚开增值税专用发票罪”，没回答“那构成什么罪”

· 2024年司法解释开了口子，但实务中三条路径并存，其中两条仍是刑事风险

· 买票只为充成本、没抵扣增值税，仍可能按虚开发票罪论处（最高7年）

· 逃税罪的“补缴不追究”有数额、比例、程序三道门槛，且必须在立案前

· “以为没在线上”是这类案子最危险的起点

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